捐赠亦有道——有偿远比无偿好

每次奥运会过后，都会有某企业向奥运冠军捐赠房产，像2004年杨景辉等7位广东籍奥运冠军，2012年奥运冠军孙杨、叶诗文等。每逢此时，税务机关都会提醒：捐赠与受赠，双方都得纳税。

捐赠表达爱国之情还得纳税？是的。我们在提供咨询服务过程当中发现，不少企业就是因为没有做好税务安排，不讲究捐赠方式，相关捐赠支出在年底汇算清缴时被做纳税调增。

其实，捐赠亦有道——有偿远比无偿好。即无偿捐赠和有偿服务报酬，税务处理有较大差异，下面介绍几种常见做法：

（一）给人捐赠，不如给他报酬

公司直接给奥运冠军捐赠别墅，需视同销售缴纳企业所得税、营业税等各项税费，冠军们受赠房产还得缴纳个人所得税，粗略估算，捐赠市价100万、成本60万的房产，额外的税费不低于35万元。

如果公司直接聘请这些奥运冠军为企业做宣传，报酬就是一人一座别墅，轰动的效果不比搞“捐赠”差，该方式下，作为报酬的别墅也视同销售，但同样，这笔报酬费也可作为企业的广告宣传费支出，在税前按不超过收入总额的15%扣除，超额部分可无限期在以后年度扣除。

相比之下，可以节税约28万元！

（二）广告VS赞助，区别很大

观看体育比赛栏目，我们会留意到赛场周围赞助商的广告，我们习惯称企业为赞助商。但需注意，企业花该笔款项，并不是非公益性捐赠（赞助），而是为了提高其产品服务的知名度（广告），费用实质是广告、业务宣传支出。

如作为赞助支出，依据《企业所得税法》规定，赞助支出不能在企业所得税前列支；如作为广告、业务宣传支出，在税前按不超过收入总额的15%扣除，超额的部分可无限期在以后年度扣除。以100万元广告支出计算，25%的税率，广告支出比赞助支出，节税25万元！

（三）直接捐赠或通过机构捐赠，有讲究

我们在服务过程中发现，不少民营企业老板，都是不经财务，直接对外捐赠，甚至有些财务在出账时，都不知道老板的钱往哪花，胡乱先挂个“其他应付款”借方了事。殊不知， 公益性捐赠支出，必须是通过县级以上政府部门，或者是其他具备公益性捐赠扣除资格的团体，并且按规定取得公益性捐赠票据，相关支出才能按规定在企业所得税前列支。

直接捐赠1000万，损失税收250万！

除上述情况外，还有诸如买一赠一、买A送B等促销方式，是有偿赠送，还是无偿赠送，税务处理的差异很大。有偿远比无偿好，授之于鱼不如授之于渔。