节假日实物福利的节税安排

为提高员工工作积极性，让员工更有企业归属感，企业往往会在节假日给员工派发实物福利，根据《个人所得税法实施条例》规定，个人取得实物福利，属于工资薪金收入所得，需缴纳个人所得税。那么企业应该如何处理才能做到既让员工享受到实物福利，又不需要为享受了实物福利而向税局买单呢？

一、向员工发放实物福利并入工资薪金收入扣缴个税

根据《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

因此员工获取的实物属于工资薪金收入的一部分，应该根据实物的市场价值并入当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。

二、通过集体消费让员工享受实物福利免征个税

对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,目前税法没有规定需要交纳个人所得税。因此，企业可利用集体节日实物福利操作进行筹划，既让员工享受到实物福利，又不需缴纳个人所得税。比如：公司举办小型活动的过程中购买食物（如月饼）、饮料等供员工集体消费。

集体节日实物福利操作上需要注意的事项：

1）公司内部有相关的管理制度。

2）活动事先要经公司有关部门领导审核批准。

3）费用报销要按规定的内部控制程序报批。

4）对外发生的支出，应注意取得符合规定的发票报销入账。

5）集体福利应作为福利费核算。