外购赠品促销如何避免视同销售

企业生产的产品一般需要经过多重经销商，才能到达消费者手中，为了促销，部分厂家直接对终端客户（消费者）赠送外购的物品。在税务上，根据《增值税暂行条例实施细则》、《企业所得税法实施条例》规定，赠品需要视同销售缴纳增值税和企业所得税。

为了避免赠品视同销售纳税，常见处理方法如下。

一、赠品通过经销商赠送给消费者

1 、制作赠品包装捆绑销售

厂家可以制作赠品包装，将产品和赠品作为一件产品进行包装、规定型号、定价， 即将产品和赠品作为一个整体捆绑销售，不分别体现产品和赠品的销售额，一起接转成本。

这种情况下，不存在无偿赠送的争议，不需要视同销售纳税。

2 、实物折扣

部分地区的税务机关承认实物折扣，比如大连、广州等地的税务机关。

根据广州市国家税务局《关于明确增值税征管若干问题的通知》（穗国税函〔 2005 〕 304 号）规定，纳税人与购买方约定购买指定货物或达到约定的购买金额、数量后赠送货物等与直接销售货物行为相关的赠送行为，是纳税人促销经营手段，是销售折扣的一种形式，纳税人可按取得的进货发票计算进项税额，按最终实现的销售价格计算销项税额，附带赠送货物不作视同销售处理。但前提条件是要在销售单据（发票）上填列销售和折扣货物的名称、数量、金额。

3 、产品和赠品都作为折扣销售开具发票

按产品和赠品的价格开具发票，并在同一张发票上注明折扣额。

例如：买 1000 元的冰箱送 100 元的电饭锅，发票上开冰箱 1000 元，折扣额 90 元；电饭锅 100 元，折扣额 10 元。经销商实际支付的还是 1000 元。

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发 [1993]154 号）规定，采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

另外，如商家不愿意在发票上体现折扣额，发票也可以这样开：冰箱 910 元；电饭锅 90 元。实际支付 1000 元。

上述三种方法在税务上可以避免视同销售缴纳增值税和企业所得税，但实际操作中，由于以下原因，后两种方案往往难以实施：

１） 厂家担心赠品被经销商改变用途，比如卖了，或者用于其他产品的促销，不能到达指定类型的消费者手中，达不到促销的目的。

２） 经销商不愿意发票上有赠品，或者不原意发票上产品价格偏低。

二、促销活动外包

在上述方案都无法实施的情况下，将促销活动外包，是解决赠品视同销售问题的良好选择。具体操作方法：

１、将终端促销活动外包给专业的市场营销推广公司，由市场营销推广公司外购赠品、提供人员，厂家派人员监督其派发赠品。