企业所得税费用扣除常见的几种筹划方式

企业计缴所得税时可以进行税前扣除的项目颇多，可据实扣除的项目应注意要取得并保留相关的有效凭证，限额扣除的项目则需要好好琢磨，充分利用可以降低企业的应纳税额。限定标准的税前扣除项目包括职工福利费支出、工会经费、职工教育经费、业务招待费支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等，下面介绍几种常见的筹划方式：

1. 合理选择折旧方法、年限。在具备不同的折旧方法和折旧年限可供选择的时候，应当结合企业的实际情况和税收的优惠政策，使得折旧抵免的企业所得税的现值达到最大。如企业享受“两免三减半”、“三免三减半”期间，固定资产折旧可以适用提供折旧年限，不申请加速折旧。

2. 严格区分业务招待费与其他费用。由于业务招待费按限额扣除，企业发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，能够提供证明其真实性的合法凭证则可以全额扣除。因此，企业应当严格区分业务招待费与会务费，差旅费，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，尽可能减少业务招待费用。如发生的餐费支出，需要根据其实际用途入账：员工出差发生的餐费入“差旅费”；员工聚餐发生的餐费入“福利费”；开会时发生的餐费入“会议费”；举办商品展销会发生的工作餐，可以作为展销费直接入“营业费用”。

3. 通过 设立销售公司分摊费用。业务招待费、广告费和业务宣传费均是以当年销售收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，然后将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，而整个利益集团的利润总额并未改变。但由于实现了两次购销，印花税会增加，涉及到的相关事项也较复杂。因此，企业应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。

4. 用业务宣传费代替赞助费。赞助费支出不能够在企业所得税前扣除，而业务宣传费可以按比例扣除，在条件具备的情况下，企业可以在两者之间作一定的转化。如给政府部门举办晚会的赞助支出，款项较大的，可以在晚会宣传、门票等印上公司名称，作为一种业务宣传费支出，但应注意与政府部门协商取得发票，如果只是取得非公益性捐赠收据，则不能够在企业所得税前扣除。