涨知识了！原来资产报废要这么做！

企业的存货、固定资产等资产报废，财务人员一笔分录简单带过，附上报废资产清单，以为产生的损失就能在企业所得税前扣除。但是，报废产生的损失，处理不规范将产生税务风险。对此，小编总结手续如下。

第一步：办理报废手续

内部手续：由报废资产的管理或使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格、处置方式（通过回收商处置或直接丢弃）等，再组织质检部门进行确认，按规定程序审批后进行报废清理，即各部门间应有审批单据。

参考：《财政部会计司解读<企业内部控制应用指引第8号——资产管理>》

第二步：判断进项税是否需要转出

资产报废，原进项税额能否抵扣需根据报废产生原因判断。对此，总结如下：

对于需要转出的进项税额，可以作为存货损失在税前扣除。

法规：增值税暂行条例第十条及实施细则第二十四条、国税函[2002]1103号、财税[2009]57号

第三步：规范会计处理

固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，存货报废通过“待处理财产损溢”科目。产生的损失计入“营业外支出”或“管理费用”。如果属于不能抵扣的进项税额，还需做进项税额转出处理。

同时，账务处理时补充附件资料，如报废资产的审批单据、报废资产清单。

第四步：清单申报或专项申报

资产报废产生的损失，需在汇算清缴前进行清单申报或专项申报。

以下为清单申报方式的资产报废损失：

ü  企业正常经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖资产的损失

ü  固定资产达到或超过使用年限而正常报废的损失

对此，如果是由于自然灾害、过期、提前报废、政策变化产生的损失等，或者无法判断时应进行专项申报。

申报时应提供报废损失确实已经发生的合法证据，对于特殊情况，如因不可抗力原因造成资产报废的，还应当有相关职能部门出具的鉴定报告等。

法规：国家税务总局公告2011年第25号

所以，资产报废需要多部门共同配合和规范操作，涨知识了吧？