外籍员工个人所得税怎么计算

外籍员工个人所得税怎么计算?在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。那么，外籍员工个人所得税怎么计算?请看下文解答。

A公司有一外籍员工，公司计划安排他在台湾当地租住公寓及公司车辆。该外籍员工每月工资分为境内支付和境外支付两部分。该外籍员工大部分时间需要出差。

请问：

1、外籍员工与A公司的劳动合同，是否签订?

2、外籍员工在台湾的公寓租金及公司车辆, 由A公司支付安排, 请问中国个税的缴纳金额会否改变?

3、有否任何风险或其它需要注意?

回答：

该外籍总监在A公司任职具有必要性和合理性，即可与其签订劳动合同，应注意完善相关的制度和岗位职责。由境内和境外公司分别支付工资薪金，只对其境外公司支付的属于境外工作天数不予征税。A公司为该员工在台湾租赁公寓和车辆，不需要缴纳个人所得税。

1、外籍员工工资税务处理

该外籍员工在境内任职，其工资是由境内雇主和境外雇主分别支付，根据国税函发[1995]125号第四条规定，对其境外雇主支付的工资中属于境外工作天数部分不予征税。具体计算公式如下：

当月应纳税款=按当月境内外工资总额计算的税额×(1-当月境外支付工资/当月工资总额×当月境外工作天数/当月天数)

2、劳动合同签订

A公司与该外籍员工是否需要签订劳动合同，视乎该外籍员工是否为A公司履行与该职位相关的工作内容。若该外籍员工确实为A公司公司工作，不论其是否入境履行职务，均可签订合同并发放工资薪金。提醒A公司注意的是，A公司应当注意完善与工作职责相关的制度。

3、公寓和车辆租金的税务处理

在签订了劳动合同的前提下，A公司在境外为外籍员工租赁公寓，根据国税发[1997]54号规定，应当提供有关有效凭证及证明资料，否则不能免征个人所得税。由于上文仅适用于外籍人员在华住房补贴，只有符合财税[2004]29号的外籍人员在香港、澳门的住房补贴可适用于国税发[1997]54号免征个税的规定。因此，我们分析，该外籍员工在台湾的住房补贴需缴纳个税。

A公司给在长期出差在外的外籍职工租赁车辆或者报销车费，我们分析，若属于上下班车费，属于职工福利;若因出差产生的车费，属于差旅费，均不需要缴纳个人所得税。

4、其他

A公司聘用外籍人员，由于工作内容的特殊性，该人员并不入境，需注意该事项的合理性。建议A公司准备该外籍员工在境外工作的相关成果，同时完善A公司与该岗位相关的制度和工作职责等，以证明该聘用的必要性与合理性，避免被税局认定为列支与生产经营无关的费用。

问：企业最近在准备外籍人员个人所得税年度申报，需要报送哪些纸质资料?

答： 2016年3月31日前，企业需完成2015年度外籍人员个人所得税年度申报，通过申报软件填制好年度申报表之后还需向税务主管机关提供：

(1)年度申报表(6张，申报软件内打印);

(2)护照或台胞证等证明本人身份的证件(复印件)(必报);

(3)护照或台胞证等签证栏中的出入境记录(复印件)(必报);

(4)境内、外收入证明(工资奖金福利证明或明细工资单)或派遣公司、单位委托注册会计师出具的收入证明(必报);

(5)在境内、外机构兼任职务的，由任职单位出具的兼职证明(选报);

(6)对取得有关免税补贴的，还应提供相关证明材料(复印件)(选报);

(7)对取得有关免税补贴的，还应提供企业现行福利制度文本(复印件)(选报);

(8)如对外捐赠，还应提供政府机关或非营利组织开具的接受捐赠凭据(复印件)(选报)。所有报送的纸质资料都需要加盖公章。