土地增值税进哪一个科目

土地增值税进哪一个科目?企业应当在“应交税费”科目下设“应交土地增值税”明细科目，专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况。

土地增值税进哪一个科目?

企业应当在“应交税费”科目下设“应交土地增值税”明细科目，专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况，其贷方反映企业计算出的应交土地增值税，其借方反映企业实际缴纳的土地增值税，余额在贷方反映企业应交而未交的土地增值税。

土地增值税作为对企业营业收入所征收的一种税收，一般应当作为营业税金进行处理，具体可以分为如下三种情况：

(一)对于专门从事房地产经营的企业，应当直接计入营业税金及附加科目，如房地产开发企业应当计入“经营税金及附加”科目，对外经济合作企业应当计入“应交税费”科目，股份制企业应当计入“营业税金及附加”科目。

(二)对于非专营房地产开发的企业从事的房地产开发业务应当缴纳的土地增值税，一般应当作为其他业务支出处理，如工业企业、商业企业、农业企业、交通企业、民航企业等企业应当计入“其他业务支出”科目，如果企业不划分主营业务收入和其他业务收入，那么相应地土地增值税也应当作为营业税金的一部分计入“营业税金及附加”(如旅游饮食服务企业)。

(三)对于企业转让其已经作为固定资产等入账的土地使用权、房屋等，其应当缴纳的土地增值税应当计入“固定资产清理”等账户。

关于“缴纳的土地增值税应计入哪个科目”的问答

问：房地产企业缴纳的土地增值税，具有所得税的性质，能否将其计入“所得税费用”科目?“财会[1995]15号文”明确规定，房地产企业缴纳的土地增值税计入“营业税金及附加”，该文件是否作废?

答：首先需明确，土地增值税是转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物，所取得的增值额和《中华人民共和国土地增值税条例》第七条规定税率计算征收的一种税。企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。因此，二者是不同的两种税。

其次，根据《企业会计制度》(财会[2000]25号)、《企业会计准则——应用指南》附录：会计科目和主要账务处理的规定，所得税费用科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

《企业会计制度》规定，主营业务税金及附加科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

但《企业会计准则——应用指南》附录：会计科目和主要账务处理中为营业税金及附加，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。对房地产企业销售作为存货的房地产缴纳的土地增值税属于企业经营活动发生的相关税费，我们理解应在此科目核算。

因此不能将土地增值税计入“所得税费用”科目，而应计入“营业税金及附加”科目。

目前没有法规明确财会[1995]15号文废止。