营改增科普系列||增值税几个特殊政策的税会处理

1月

2月

3月

确认收入和应交增值税：

借：银行存款    30900

贷：主营业务收入30000

应交税费-应交增值税900

确认收入和应交增值税：

借：银行存款    32960

贷：主营业务收入32000

应交税费-应交增值税960

确认收入和应交增值税：

借：银行存款    25750

贷：主营业务收入25000

应交税费-应交增值税750

符合小微条件，享受免征：

借：应交税费-应交增值税2610

贷：营业外收入         2610

一般纳税人（6%）

小规模纳税人（3%）

收取业主水电费时，确认收入和销项税额

借：银行存款   106

贷：主营业务收入  100

应交税费-应交增值税-销项税额 6

支付水电费时，确认成本和抵减销项税额

借：主营业务成本   85

应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额5.1

贷：银行存款   90.1

应交增值税=6-5.1=0.9万

收取业主水电费时，确认收入和应交增值税额

借：银行存款     106

贷：主营业务收入  102.91

    应交税费-应交增值税3.09

支付水电费时，确认成本和抵减应交增值税额

借：主营业务成本   87.48

应交税费-应交增值税2.63

贷：银行存款        90.1

应交增值税=3.09-2.63=0.46万

一般纳税人

小规模纳税人

1、税控专用设备税额抵减会计处理

购买专用设备：

借：固定资产   3600

贷：银行存款    3600

抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税-减免税款   3600

贷：递延收益   3600

按期计提折旧：

借：管理费用   100

贷：累计折旧   100 （3600/36）

同时确认:

借：递延收益  100

贷：管理费用   100

2、技术维护费税额抵减会计处理

支付维护费:

借：管理费用  660

贷：银行存款   660

抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税-减免税款  660

贷：管理费用   660

1、税控专用设备税额抵减会计处理

购买专用设备：

借：固定资产   3600

贷：银行存款    3600

抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税   3600

贷：递延收益   3600

按期计提折旧：

借：管理费用   100

贷：累计折旧   100 （3600/36）

同时确认:

借：递延收益  100

贷：管理费用   100

2、技术维护费税额抵减会计处理

支付维护费:

借：管理费用  660

贷：银行存款   660

抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税  660

贷：管理费用   660