种植业免征增值税发的部分是否还要计算应纳税所得税额

问： 我单位是一公司有多种经营，有免税项目种植小麦，不征收增值税的，请问，对于不收的增值税这部分是否还要计算应纳税所得税额?

答：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定：“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入; …… 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得; ……”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定：“第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2.农作物新品种的选育;

3.中药材的种植;

4.林木的培育和种植;

5.牲畜、家禽的饲养;

6.林产品的采集;

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

8.远洋捕捞。”

请您参考上述文件规定。根据文件规定及您所描述的情况，从事小麦种植所得免征企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。