关税计入哪个科目

关税计入哪个科目？关在做关税的会计处理时，涉及到关税的科目设置问题，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。

关税计入哪个科目

为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。

“应交税金-应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税;

“应交税金-应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。

当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金-应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金-应交进口关税”，贷记“银行存款”等科目。当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金-应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。

案例：工业企业关税的会计处理

(一)进口关税的核算

工业企业(包括国有、集体、私营、外商投资等)通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料、应支付的进口关税，不通过“应交税金”账户核算，而是将其与进口原材料的价款、国外运费和保费、国内费用一并直接计入进口原材料成本，借记“物资采购”;贷记“银行存款”、“应付账款”等。

企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的国外设备，应支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记“在建工程--引进设备工程”，贷记“银行存款”等。

[例1]　某工业企业进口A材料需USD100000，当日的外汇牌价为USD1=RMB8.64。该企业对外付汇进口A材料，应付进口关税40000元，材料已验收入库。代征增值税税率17%。作会计分录如下：

购入现汇时：

借：银行存款--美元户　　　　　　　　　864000

贷：银行存款--人民币户　　　　　　　　864000

对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时：

A材料采购成本=864000+40000=904000(元)

应支付增值税=904000×17%=153680(元)

借：物资采购-A材料　　　　　　　　　　904000

应交税金--应交增值税(进项税额)　153680

贷：银行存款--美元户　　　　　　　　　864000

--人民币户　　　　　　　　193680

验收入库时：

借：原材料--A材料　　　　　　　　　　 904000

贷：物资采购--A材料　　　　　　　　　 904000

[例2]　某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率为10%，代征增值税税率为17%，当日的外汇牌价为HKD1=RMB1.07港币折合为人民币如下：

120000×1.07=128400(元)

CIF价格(完税价格)如下：

128400÷(1-0.3%)=128786.36(元)

计算关税税额如下：

128786.36×10%=12878.64(元)

计算增值税税额如下：

(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元)

作会计分录如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　165748.05

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　165748.05

(二)出口关税的核算

工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

[例3]　某铁合金厂向日本出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，铬铁出口关税税率为40%，关税以支票付讫。计算出口关税税额如下：

出口关税税额=5600000/(1+40%)×40%=1600000(元)

作会计分录如下：

借：主营业务税金及附加　　　　　　　　1600000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1600000