外贸出口退税计算公式是怎样

外贸出口退税计算公式是怎样？由于出口退税是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。所以，外贸企业增值税、消费税出口退税计算公式如下：

1、外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。

(1)对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率)

(2)对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率

加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额

2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。

凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据;凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。

应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)。

外贸企业出口退税，实行免退办法，以出口货物的购货专用发票为计算退税依据，因此需要注意如下几点：

一、进货专用发票(一般贸易进口的是海关进口增值税缴款书)

1、品名、单位：采购专用发票的货物品名必须与报关单显示的一致;单位必须与报关单显示的两个单位之一一致，否则不予退税。政策依据：国税公告201312号

例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退(免)税。注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意。

2、规格型号：没有政策要求进项发票显示的规格型号必须与报关单一致，但强烈建议，如果进项发票显示规格项号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。

3、进项发票开具时间：没政策要求何时开具，但最好能在出口日期前开具。国税公告201312号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定，如新疆地区要求出口前开具，上海地区要求出口后30天内开具。

4、数量：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。对于一票发票对应多票出口的，若未在一个申报批次申报退税，需要开具分批单。

二、委托加工

对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意：

1、一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。财税201239号对此模式取消了“两票”退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税

2、进料加工委托，即外贸企业从国外采购材料并以进料加工手册保税通关进口，然后委托工厂加工。此类模式原来有两种操作方法：1是外贸企业委托工厂加工，工厂开加工费发票给外贸企业退税;2是外贸企业把保税料件作价卖给工厂，工厂开成品全额发票给外贸企业退税。财税201239号把作家加工模式取消了，要求外贸企业只能采用委托加工模式退税，即工厂给外贸企业开“XXX加工费”发票进行退税。

三、无进货发票能否免税

财税201239号规定，若外贸企业购入货物时未取得专票，但取得普通发票、废旧物资收购发票、农产品收购发票、政府非税收票据的，按免税政策。但未规定未取得发票时如何处理，实务中很多企业对此也按免税处理了，但根据国税公告201312号的规定：企业对于免税的应将以下凭证按顺序装订留存企业备查：”属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据”。因此外贸企业若未取得进货发票的，不能享受免税，只能按视同内销征税处理。但实务中也发现有一些地区的税局要求企业对未取得发票的也按免税处理，企业需要注意若发生该类业务的，可以先咨询税局看是否能免税处理。

四、报关单货源地：

报关单显示的境内货源地，按报关规范应该申报出口货物的产地或原始发货地，即该货物哪产的填哪。但是实务中发现很多税局要求货源地必须填进货发票开票人的所在地，这个要注意的是如果同一票出口货物是从两个及以上不同地区采购的时候，外贸企业需要按哪个进货发票退税最大来选择，把开具发票退税最大的开票人所在地作为货源地，另几个货源地填在备注栏里。还有注意的是必须按《国内地区代码》来申报。