四大行业迎来营改增，企业应如何应对准备

2016年3月5日，李克强总理作政府工作报告，宣布从5月1日起，将营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。本文从企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出一些建议。

1、选择好增值税纳税人身份

企业应根据客户群体、供应商的构成以及企业长远业务发展方向等各方面综合分析，确定选择作为增值税一般纳税人或小规模纳税人。

2、实施对外服务的转型

营改增之后缴纳增值税，增值税属于就价外税，由于税率的变化，导致税后收入发生变化，要考虑是否需要涨价。所谓知己知彼，百战不殆，在价格谈判过程中，需要事先了解如何涨价双方都可以接受。同时，由于价格体系的变化，企业需要对业务合同做相应的调整。合同价格条款中，需明确价格含税还是不含税；要增加税务风险防范的条款。另外，结合营改增的实施，通过税负差异分析，企业集团可进行业务流程重塑，将部分服务进行外包，进行调整优化。

3、做好采购业务的转型

摸底供应商是否能够开具增值税专用发票，商品服务价格是否有变化，采用正确的比价策略，同时要评估供应商自身的税务风险，再通过综合分析，选择适当的供应商。企业应该与供应商共同协商，修改已签订的采购合同，明确发票开具的相关条款，降低采购业务的税务风险。

4、做好会计核算由营业税核算向增值税核算转型

改征增值税之后，如果是小规模纳税人，则只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目，采用三栏式账户核算；如果是一般纳税人，则需增设“应交税费－应交增值税”多栏式账户核算，设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出” 等专栏。会计账薄、会计科目、会计系统随之要作调整。要掌握增值税业务的会计核算方法。

5、进行营改增业务的相关培训

营改增改革对企业的采购、营销、销售、信息技术、法务、财务和税务等各方面都产生影响，建议企业应确保与此有关的全部员工接受增值税的培训。营改增政策出台后，组织包括财税岗位人员和一线营销、采购人员进行增值税培训，加深一线营销人员的增值税概念，辅导和指引做好取得合法、有效的增值税扣税凭证和注意时限。

6、财税人员要掌握增值税的相关税务处理

要掌握开具发票的管理，增值税的纳税申报，价外费用、视同销售等的税务处理。另外要掌握抵扣范围：（1）企业购进固定资产、货物，接受增值税应税服务专门用于增值税应税项目，并取得专用发票均可以抵扣进项税额；（2）专门用于免税项目、集体福利、个人消费，不可以抵扣进项税额；（3）在日常经营过程中购入办公用品、固定资产、接受应税服务，同时用于增值税应税项目和免税项目、集体福利、个人消费，购入固定资产和接受专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁服务，可全额抵扣进项税额，其他无法划分的进项税额，按收入比例抵扣进项税额。

7、作为已营改增的企业也应密切关注营改增的最新政策

如关注新增不动产所含增值税如何抵扣，四大行业营改增后增值税的税率，财税[2013]106号文中的政策有无变化，以确定对企业的销售定价、采购对象、业务流程、固定资产投资等是否作出调整。