大企业涉税风险产生的原因是什么

大企业涉税风险产生的原因是什么？大企业与中小企业相比，由于经济规模大，业务范围广，重大事项多，社会关注度高等原因，其潜在的税务风险更多，以下是关于大企业涉税风险产生的原因介绍。

1、用企业管理代替税务管理

大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，有很大的影响力，不自觉地把具有法人地位的不同公司，当作一个企业看待，在并购重组、资产划转等方面，习惯采用无偿划转等方式。尽管在企业管理上可以将不同的法人企业作为一个企业对待，但在税务管理上，不同的法人企业，甚至不同的分公司之间，都可能是一个个独立的纳税人，相互之间的经济往来，应该按照独立企业之间的往来收取价款、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理和税务区别管理的矛盾，导致许多潜在的风险。

例：

比如，北京某集团公司在某省会城市有A公司和B公司两家全资子公司，在内部重组的过程中，集团公司将B公司无偿划转到A公司下面，变成A公司的全资子公司。B公司在办理税务登记变更时，税务机关知道A公司白得了一个B公司，要对A公司按照B公司公允价值计算收入，征收企业所得税。A公司一时间面临着非常大的税务风险。

2、用情理观念代替税法规定

在处理某些具体问题时，很多大企业往往首先从情与理的角度出发，而不是从税法的规定出发。情与法之间，理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，企业自税务机关取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然实践中可能存在不征的现象，但严格来讲，应该征收营业税和企业所得税。税务机关之所以给企业支付部分费用，是因为企业给税务机关提供代理服务了。一些纳税人从情理的角度出发，认为税务机关支付的手续费不应征税，税务风险由此产生。涉税问题的处理，首先应该从税法的规定出发，将税法作为判定是否应该纳税的统一尺度，在执法和司法的过程中，法大于情，法大于理。当然，不合情、不合理的规定，也应适当调整。

3、观念更新落后于征管的进步

税务机关不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。随着金税工程的实施，税务机关已经建立一套完整严密的征管系统，新的企业所得税年度纳税申报表，更是要求纳税人将更多的涉税信息提交给税务机关。同时，税务机关不断完善依法征税的制度建设，税务人员随意执法的现象已经明显减少。与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念，还停留在以往的习惯，遇到涉税问题，不是分析原因，避免再犯，而是通过传统的找人“摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还是难免再次爆发，导致更大的损失。

4、制度建设缺失

许多大企业规章制度很多，甚至有很多内控制度，但是缺乏系统有效的税务风险控制制度，甚至税务风险防控制度处于空白状态，基本停留在“头疼医头、脚痛医脚”的粗放管理阶段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建设的缺失，导致税务风险的产生呈现出日常化、普遍化的常态，旧的隐患得不到消除，新的风险不断累积。

5、机构人员不到位

一些公司没有专门负责税收工作的机构，即使有专门的机构，也不是与财务、法务等部门平行的内设部门，而是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常的基础税务工作，如简单地负责申报纳税，购买发票等日常的工作，远远没有被赋予控制风险，创造价值的功能。

提升大企业税收风险管理绩效的几点建议

1、夯实常态化风险管理理念

加强宣传教育，通过理论宣传与案例研讨相结合的方式，积极向大企业高层灌输税务风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税务风险理念的重视程度。注重形式与内容的衔接，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节，体现到企业的各类战略决策、经营决策和财务决策中，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。

2、建立规范的内控制度

引导企业落实好《大企业税务风险管理指引(试行)》，筑牢税务风险“防火墙”。围绕控制环境、税务风险识别和分析评估、税务风险控制活动、信息与沟通、监督与改进五要素，建立税务风险内控制度体系，使税务内控和财务内控以及其他内控体系相协调。定期开展税务风险分析评估，突出合并、重组、重大投资项目、经营模式改变等重要控制点，制定诸如开展税务尽职调查和税务合规性复核等对应控制方式。引入第三方开展阶段性税务风险内控评审，对评估发现的问题和漏洞，及时加以改进，切实纠正控制运行偏差。

3、培养合作型税企关系

税务机关需要设计与大企业的合作遵从模型，与大企业建立互相尊重、互负责任的新型合作关系。一方面，税务机关应向大企业董事会成员和公司高层提供治理指导，以鼓励大企业主动披露纳税风险。建立快速响应机制，积极回应纳税人诉求，对重大事项积极探讨事先裁定等举措，给予大企业以持续发展的税收政策确定性。另一方面，大企业应主动就发生的重大涉税事项向税务机关报告，及时披露税收筹划的有关细节和详尽数据，与税务机关共同判定是否有合理的商业目的和经营实质，预先化解潜在的税收风险。

4、开展全流程风险应对

建立一体化风险管理模式，按照标准化流程，深入开展风险管理工作。加大外围数据信息的采集利用，深入开展现实和潜在风险点的查找、识别。建立完善分事项、分行业工作指引，为大企业管理提供借鉴和参考。丰富预警分析指标，科学测算预警值，提高风险评估的可靠性和准确率。加大差异化风险应对举措落实力度，让有限的资源用在刀刃上，促进税收提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查和税务稽查工作的高效开展。

5、建立高效的管理团队

夯实大企业管理部门的实体地位，建议在有条件的市、县局成立实体化的大企业税务管理局。明晰大企业管理部门和其他税种、税源管理部门的权责划分，对大企业涉及的税种管理事项可以交由大企业管理部门直接负责，税种管理部门提供业务指导。加大专业化团队建设力度，在吸纳系统内注册会计师、注册税务师加入大企业管理团队的同时，积极开展审计、经济管理、反避税、信息应用等知识培训，促进专业化人才培养。

6、健全法律法规

加快税收立法进程，进一步规范税收执法。促进税收征管法早日得以修订完善，适时增补税收风险管理的有关内容。提升现行规范性文件的解读、解释级次，保持规范性文件的严肃性和可操作性，确保规范性文件执行口径一致。在恪守法定、公平、公正、效率、中性等原则的基础上，针对大企业诉求，研究出台一批新政策，确保大企业管理做到有章可循、有规可依。