傻瓜教程：3步搞定支付境外费用

境内企业接受境外服务时，合同签订方式有两种：

1.   与外国个人直接签订合同

2.   与外国企业签订合同

境内企业在境内接受境外服务，属于境外单位、个人的积极所得，上述两种方式均需代扣代缴流转税及其附加，接下来由小编解惑，3步搞定所得税判断~

1、 与非居民企业签订合同

第一步 判断是否为常设机构

有签订税收协定的，一个纳税年度内在中国境内连续或累计停留超过183天，构成常设机构；未超过183天，不构成常设机构。

未签订税收协定，只要该居民企业员工入境即构成常设机构。

第二步 确定税率

在境内构成常设机构的非居民企业适用25%的税率，由主管税务机关按照10%-30%核定应税所得率。

第三步 判断是否有代扣代缴义务

对于境外非居民企业提供服务，构成常设机构的，由主管税务机关按10%-30%核定其应税所得率，按25%征收企业所得税。若对方未办理自行申报纳税，根据《企业所得税法实施条例》第一百零六条和国家税务总局令第19号规定，由税务机关指定境内企业为扣缴义务人。

不过，一般指定扣缴是逃不掉滴。

2、 与个人签订合同

与个人直接签订合同，属于外籍个人提供独立个人劳务，应根据税收协定的规定操作。

因此，只有外国个人在境内累计或停留超过183天/90天，才需按劳务报酬缴纳个人所得税。企业需承担代扣代缴义务。

3、天数的计算

应注意有关历年和任何12个月内的区别，假设外籍个人在境内停留时间为2014年10月1日-2015年5月1日，天数计算如下：

任何12个月内（中新税收协定）：超过183天。

其他税收协定：在2014年度及2015年度均未停留超过183天。

————————————————我是逗逼分割线————————————————

简洁明了的判断教程，你学会了吗？

工欲善其事，必先利其器。

财务人员赶紧收藏起来，工作遇到就可以打开来参考啦~

参考法规：

《企业所得税法》及其实施条例、《个人所得税法》及其实施条例、国税发[2010]75号、国税发[2009]3号、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、国际税收协定