审计发现问题汇总

审计发现的问题可以分为预算执行审计查出的主要问题、财政决算审计查出的主要问题、专项资金审计查出的主要问题等，以下是“审计发现问题汇总”，同时为大家介绍如何更易地在审计工作中发现问题的技巧。

审计问题定性可以分为：预算执行审计查出主要问题、财政决算审计查出主要问题、专项资金审计查出主要问题、行政事业审计查出主要问题、固定资产投资审计查出主要问题、金融审计查出主要问题、外资运用项目审计查出主要问题、企业审计查出主要问题、经济责任审计查出主要问题责任划分、效益审计查出主要问题。

审计发现问题汇总

一、预算执行审计(调查)查出主要问题

1、预算编报不真实：系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项。

2、违规变更预算：系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

3、预算编制批复不规范：部门未按国家有关规定编制预算，未按规定批复预算。包括：预算批复不及时、不合规、不全面等。

4、未按规定征收、缴纳预算收入：系指预算收入征缴部门违反规定减免、少征或者应缴未缴预算收入。具体分为：财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓征税收以及非税性收入款项;应缴未缴预算收入系指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

5、隐瞒转移截留预算收入：隐瞒、转移系指财政、税务等部门违反国家规定，将预算收入挂暂存，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外的款项;截留预算收入系指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。

二、财政决算审计(调查)查出主要问题

1、决算编制不规范：系指部门未完全按照编制要求编制的决算，包括：少汇、漏汇所属单位资产，多计、少计收入、支出、结余等。

2、未按规定征收、缴纳财政收入：系指违反规定减免、少征或者应缴未缴的财政收入。

3、隐瞒转移截留财政收入：系指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。

4、财政收入核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。

5、财政支出核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。

三、专项资金审计(调查)查出主要问题

1、违规改变项目计划和资金用途：系指未按规定的程序报批，擅自改变项目、规模、地点和资金投向等，包括调整项目内容，改变项目的概预算，变更项目设计等涉及的金额。

2、应缴未缴专项资金：系指未按比例或未足额将专项收入上缴专户，以及将专项收入直接作为事业收入使用的金额。

3、虚报冒领：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。

4、违规有偿使用资金：系指违反规定将财政无偿资金作为有偿使用，收取利息、资金占用费等金额。

5、虚列支出：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。

四、行政事业审计(调查)查出主要问题

1、应缴未缴预算收入：系指被审计(调查)单位未按国家规定缴纳列入预算管理的各种收入的金额。

2、隐瞒截留收入：系指隐瞒、截留应缴国家或主管部门的各项收入，包括：预算收入、预算外收入等。

3、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

4、虚列支出：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。

5、虚列成本：系指违反国家规定将不应列入成本的支出或费用列入成本的行为金额。

五、固定资产投资审计(调查)查出主要问题

1、资金来源不合规：系指建设项目的资金来源渠道和筹措方式违反国家规定的金额。

2、资金不落实：系指建设项目资金来源不落实和资金不到位的金额。其中配套资金不落实指项目建设资金来源工程中，按照有关规定和要求应该配套，但没有落实或到位的资金。

3、少补偿征地补偿款：系指固定资产投资建设过程中，在征用土地时未按国家规定足额计算、支付补偿款，实际支付金额小于国家规定的差额。

4、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

5、工程价款不实：系指建设单位以工程价款名义，违规多(少)列的投资完成额以及违规多(少)结算工程款的金额。

六、金融审计(调查)查出主要问题

1、违规经营：系指被审计(调查)单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。

2、账外经营：系指被审计(调查)单位在经营过程中，未纳入账(表)内核算的业务涉及的金额。

3、账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

4、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

5、违规购建固定资产：系指各种违规建设、违规购买固定资产的金额。

七、外资运用项目审计(调查)查出主要问题

1、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

2、工作量不实：系指违反项目协定等有关规定，较实际完成项目投资多报或少报工作量折合的资金额。该金额等于多报工作量折合金额绝对值与少报工作量折合金额绝对值之和。

3、倒卖项目物资：系指违反项目协定倒卖项目物资的金额。

4、超计划超标准超规模：系指建设单位超过概(预)算核定的标准和规模，利用项目建设资金，扩大建设规模、提高建设标准部分的投资额。

5、少计少缴税费：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。

八、企业审计(调查)查出主要问题

1、违规经营：系指被审计(调查)单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。

2、账外经营：系指被审计(调查)单位在经营过程中，未纳入账(表)内核算的业务涉及的金额。

3、账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

4、公款私存：系指将单位款项以个人名义存入金融机构的金额。

5、虚报或隐瞒转移收入：虚报收入系指被审计(调查)单位在登录会计账簿，编制财务报表时，采用不真实的财务单证提前确认或重复确认收入;隐瞒转移收入系指被审计(调查)单位将实际取得的收入不入账、不确认，或者转移至其他单位或账户。

九、经济责任审计查出主要问题责任划分

1、主管责任：系指经济责任审计中，经济责任人在任职期间对其所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的直接责任以外的领导和管理责任。

2、直接责任：系指经济责任审计结果报告中认定的，经济责任人在任期期间应当负有直接责任的行为金额。这些行为具体包括：直接违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度;授意、指使、强令纵容、包庇下属人员违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度;失职、渎职的行为;其他违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度的行为。

十、效益审计(调查)查出主要问题

1、问题金额

(1)、损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计(调查)单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。

(2)、造成潜在损失的问题

①、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

②、账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

③、资金滞留闲置：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。

2、非金额计量问题

(1)、总体可行性研究有重大缺陷：系指审计(调查)发现的项目总体可行性研究中存在重大缺陷的项目个数。

(2)、总体目标不明确或无考核标准：系指审计(调查)发现的项目没有明确的总体设计目标，或者没有总体考核标准的项目个数。

(3)、建设未(按时)达到总体目标：系指截止审计(调查)时，项目建设未达到或未按时达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。

(4)、使用(运营)未达到总体设计目标：系指截止审计(调查)时，项目投入使用或运营后没有达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。

(5)、内部控制有重大缺陷：系指审计(调查)发现的内部控制中存在重大缺陷的项目个数。

3、审计发现侵害人民群众利益：系指审计机关在审计(调查)查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计(调查)单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。

4、审计后挽回(避免)损失：系指通过审计，被审计(调查)单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。

关于如何更易地在审计工作中发现问题的技巧

一、重视审前调查工作

搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢。否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。现场审计操作，很多账目检查工作与分析被审计单位实际情况是融合在一起进行的。就某项经济业务而言，如果单纯孤立地审查账目，很难发现什么问题，但如果与被审计单位实际情况联系起来综合分析，就容易察觉出问题来。如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。

二、从内部控制的薄弱环节入手

有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。有的单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，极易导致财务管理等方面漏洞的产生。因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，进而发现违规违纪问题线索的重要手段之一。如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。

三、运用分析性测试方法确定审计重点

分析性测试是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计风险、确定审计重点的一种重要技术方法，其关键在于比较和分析，既利用审计人员的经验和以前所收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料和信息，对重要的异常变动和异常项目予以关注，并进行调查分析，以确定审计重点和疑点。运用得好，可以收到事半功倍的效果。比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。

四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点

资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。例如，我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。

五、利用计算机辅助审计提高工作效率

随着信息技术的迅猛发展，目前我市大部分单位都实现了会计电算化，审计人员所面临的审计环境也从手工处理逐步发展到计算机处理。有效利用计算机辅助审计，不仅可以降低审计风险和审计成本，还大大提高了工作效率。比如，我们在对一资金量大，二、三级单位多，职能复杂的单位进行审计时，将被审计单位有关计算机管理的财务数据引入到审计人员的笔记本电脑上，并整理形成电子账，利用审计软件进行审计。该单位财政财务收支量很大，与所属单位资金往来频繁，会计核算又不规范，同一会计事项常常在不同的会计科目里进行反映核算。如果沿用传统的手工查账方法，即使耗用很多时间、人力，也很难全面查明该单位真实的财政财务收支状况和资金往来情况。通过利用计算机和审计软件对某一类经济事项进行查询、筛选和分析，不仅较快查出一级预算单位存在的违规违纪问题，还大大方便了与所属单位资金往来的审查和核对，给进一步延伸审计提供了重要的线索和依据。