政府采购审计的控制要点是什么

采购审计是指对从采购规划至到合同管理的整个采购过程进行系统的审查。那么，政府采购审计的控制要点是什么？从以下笔者分析来看，政府采购审计的控制要点主要有七个点。

“采购审计”主要对整个采购过程中各个环节所面临的各种风险进行评估与审计，主要包括：采购计划、采购询价、供应商选择、合同评审、验收入库。

政府采购审计的控制要点是什么

加强政府采购监督，维护和保障政府采购的公正性、政策性、规范性和社会责任性，是审计部门年度财政审计工作的跟踪重点。由于政府采购涉及到的单位和部门众多，行业广泛，种类繁杂，要想搞好政府采购审计，充分的发挥审计监督职能，遏制和预防可能发生的政府采购过程中违纪违规行为，更为有效地提升政府采购质量，笔者认为应紧抓以下重点和方法。

一是以采购目录为重点。政府采购目录是是采购人编制年度采购预算、申报采购计划的依据，审计人员首先就要取得当期的采购目录和标准的有效资料，包括政府集中采购、部门集中采购目录，以及部门采购限额标准、公开招标数额标准等控制性资料，着重掌握采购目录的项目性质类别和数额标准，以便下一步核对执行过程中的采购事项是否符合规定的内容和执行标准。

二是以预算管理为重点。作为政府采购的重要环节，预算管理犹为重要，采购预算的合理编制直接关系到财政资金的合理安排和科学调度，很多采购部门由于没有和财政预算编制部门衔接好，导致预算最终与实际脱轨，甚至形成预算和执行形成所谓的“两张皮”，诸如有预算而无执行，有执行而无预算，甚至超预算的情况较为严重，直接影响到了采购预算的真实和严肃性，为此，审计人员在审计时，严格检查预算管理流程资料，包括预算编制、上报、审核、下达、调整等环节，同时关注采购预算是否和部门预算一并上报、批复，以及是否按照部门预算和采购预算的编报口径和格式编制。

三是以计划管理为重点。政府采购计划相对预算来说，是实际执行的方案，也是落实预算的重要依据，作为计划，和预算一样，环节更为重要，他直接影响到采购过程的科学性和合理性，以及执行的严肃性，审计人员要关注编制政府采购计划、上报采购计划、审核采购计划、下达采购计划等程序上的环节，保障采购计划的科学性，特别关注的是采购计划的内容和标准是否严格的控制在政府采购目录内。

四是以招标管理为重点。作为政府采购项目，一般大型的货物、工程和服务类的项目均采取招标的方式，其中，最重要的是要关注公开招标和邀请招标的项目，严防招标过程中的违规和舞弊行为。一是公开招标的，要检查招标文件的内容和编制项目、招标文件是否经过逐层审核、评审资料是否完整，以及是否按照规定发布招标公告等。二是关注邀请招标的项目是否按规定发布资格预审信息、是否严格进行资格预审，特别关注的是是否存在应进行公开招标的项目而人为故意采取邀请招标等行为。

五是以竞争谈判为重点。竞争性谈判大部分是招标后没有出现投标供应商或者没有合格的投标人，以及因时间紧来不及招标的项目均采用竞争性谈判来确定供应商，由此很多采购单位为了简化手续，不惜将完全可以招标的项目人为地采取竞争性谈判方式进行政府采购。为此审计人员要关注采购项目的内容特性，仔细查阅采购和招标文件，分析项目没有招标供应商投标的原因，仔细甄别其真实性。重点关注是否存在项目确实属于技术复杂和性质特殊，甚至包括项目任务紧，来不及实行招标程序等情况，以还原项目政府采购方式本质。

六是以单一来源为重点。单一来源采购是目前政府采购中风险较大一种采购方式。按照规定，采取单一来源方式进行政府采购一般只能是唯一的供应商，为此，有的部门在采购时利用其特点，往往将完全可以竞争性谈判甚至可以招标的项目而串通他人进行作弊，人为调整和改变采购方式进行单一来源采购，以争取双方私自利益，甚至造成集体腐败。因此，审计人员在审计时要紧紧关注采购项目和供应商业务上的关联性，通过网上查阅，是否属于独家经营的行业，同时进行网上价格查询，保障采购价格的合理性和采购方式的合规性。

七是以资金管理为重点。采购资金的管理方式严格意义上来说是必须纳入统一预算管理，特别是在拨付过程中，应该直接由财政部门通过国库收付部门拨付到供应商，也有的是通过采购管理部门拨付到供应商，但是，不论哪种方式，审计人员应该注意，采购资金必须是到达指定的供应商的账户，密切关注是否有资金转入非供货商的个人账户，核对拨付单据，采购项目的内容、规格、产地及供货时间，核对相关付款文件，必要时进行询证，以保障采购资金的安全使用。

如何做好采购审计

要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。

一、对采购计划进行审计

主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况;对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施?

二、采购询价审计

每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE(成本比较)，是否做到货比三家，甚至N家，记得深圳有家HDD行业的采购总监说过，因为他们是加工行业，他们的采购CNC加工刀具，几乎试用比较过中国市场的所有采购;三、采购选择审计

供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足ISO9001/ISO14001标准要求或EICC要求;对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审;

四、合同的审计

审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。

五、验收入库的审计

是否对收货、入库、发放过程进行验收控制;对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录，是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么;是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失;是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要;是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。