关于所得税会计处理问题的探讨

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。

所得税会计的主要功能一是按税法规定将会计利润调整为计税利润，以决定当期的应付所得额;二是按会计准则的规定合理地确认、计量和报告当期所得税费用和递延所得税。

中国还没有独立的所得税会计处理标准

会计与财务及税务等法规搅在一起的现象至今还没有重要改观，如在企业有关财务法规中，关于固定资产折旧年限的规定，业务招待的开支标准，利润分配程序中的 “被没收的财产损失、支付各项税收的滞纳金和罚款”等，其实不是会计问题，而是税法应规范的问题。另外，长期股权投资采用权益法核算时，企业所得税是只对实际收到的股利计征，还是按股权投资比例计算的实际投资收益计征，所得税法也未作出明确规定。因此可以看出，把两者糅合在一起，不利于财务会计为社会有关方面提供有用的决策信息，也不利于实现税收对国民经济发展的宏观调控。

完善所得税会计的措施

目前我国企业在确定递延所得税资产时普遍存在确认可能性问题。

一方面，政府应该在相关细则、法规中加强对该部分的指导与说明，帮助企业顺利实现对递延所得税确认的判断，避免出现递延所得税资产无法实现的风险;

另一方面，充分利用社会中介机构的专业技能，如要求企业在财务报表审计中明确添加专项的递延所得税审计，通过注册会计师的严格审查，既可以提醒企业财务管理负责人改善和加强对递延所得税的核算和管理，又可以通过审计报告中的强调说明事项等恰当地反映企业递延所得税处理过程中存在的注意事项，为信息需求者提供可靠的财务信息和企业状况信息。