小企业内部控制都有哪些问题

小企业上市公司内部控制审计在我国尚处于起步阶段，再加上小企业上市公司本身规模小，生命周期短，内部控制薄弱等自身特点，使得我国小企业上市公司内部控制审计有一定特殊性。本文结合我国小企业上市公司的特点对小企业上市公司内部控制审计存在的提问进行分析，在此基础上提出几点解决建议。

一、小企业内部控制制度存在问题：

1.现阶段我国小企业内部控制制度不能正常发挥作用，除了企业规模小难于建立相应的控制制度以外，企业管理人员素质不高，监督意识不强是最根本的原因。可以这样说，要想使内部控制制度正常的发挥作用，必须首先解决管理人员的问题。

2.内部控制制度不健全导致一些问题的产生，表现在一是资金管理不严，造成资金闲置或不足。在固定资产的管理上表现为账面价值与实际严重不符。有些企业甚至认为现金越多越好，结果造成资金闲置，部分资金不能参加正常业务流转;二是应收账款周转缓慢，资金回收困难，直至造成呆账、坏账;三是成本控制水平落后，影响了企业产品在市场中的竞争力。

3.小企业业务单一，会计功能集中，信息系统也相对简单。企业会更多地使用成套购进的不加改动的软件，因此信息技术控制测试也存在显著不同。

4.小企业没有或仅有较少的正式内部控制文档，内部控制更多通过非正式的方式如口头沟通来实现。这会影响注册会计师确定控制测试的性质、时间、范围。

5.对市场信息的把握不准确、及时，更谈不上对市场信息的分析，导致决策的盲目性，产品不能适销对路，造成积压、亏损。对市场信息的管理失控，导致的另一个问题就是下一步的生产无以为继。

二、小企业内部控制审计建议：

1.强化管理层内控意识，增强对内控审计的认识。应重视小企业尤其是小企业上市公司内部控制制度建设，规范小企业上市公司法人治理结构，改善其现有的家族式治理模式。聘请职业经理人对企业进行管理，对公司内部大股东形成制衡。

2.内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键，因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执行力。首先，通过转变思想观念，使内部控制机构和人员落实到位，直接将内部控制制度落到实处。强化政策执行力的考核，企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。

3.注册会计师需提高执业水平，提高服务意识。会计师事务所要对审计小企业的注册会计师进行业务素质及职业道德方面的培训和教育。注册会计师自己也要注意提高服务意识，在对小企业进行内部控制审计时要把握重要性原则，重点关注重大错报风险领域的重要控制。

4.管理者需增强风险管理意识，将企业可能面临的各种内外部风险纳入内部控制考虑的因素之中，其中以财务风险作为重点考虑因素。为了识别企业将要面临的财务风险，小企业可以考虑建立财务风险预警机制。

现在，从企业管理的实际来看，健全内部控制除了加强内部制约、外部监督以外，还有这样两个方面需加以注意。一是应加强立法及法律责任的研究，对违法违纪违章的坚决追究;二是注重政府对企业建立内部控制的推动作用，特别是小企业对国家的法规、政策理解不到位，应因势利导。