化肥、农药、种子等怎么纳税

问：财政部国家税务总局[2015]90文规定，从9月1日起对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

1、我公司为小规模纳税人税率按13%还是按3%征收增值税?

2、农药，种子是否按13%征收增值税。3.8月末的库存真么办，是否有政策?

答：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)规定：“第二条 增值税税率：…… (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%:……4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;……第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。

二、根据《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)规定：“一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。 二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行。

三、根据《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)规定：“一、下列货物免征增值税：……4.批发和零售的种子、种苗、农药、农机。” 请您参考上述文件规定。

根据上述文件及您的描述，自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。