外贸出口退税账务处理怎样做

外贸出口退税账务处理怎样做?下面为您介绍一则关于“外贸出口退税账务处理”的问答。

问：外贸企业出口货物，做会计分录时，进项税转出是全额转出吗?增值税申报表填写的时候转出是按全额转的。

答：账务处理如下：

外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

1、购进出口货物时，借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

2、货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额(不含进项)，计算征退税差额，转入主营业务成本;根据增值税专用发票上的购进金额(不含进项)乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。

借：主营业务成本(征退税差额)

其他应收款-应收出口退税(增值税)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

-应交增值税(出口退税)

③收到出口退税款，借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税(增值税)

外贸企业“先征后退”的计算方法

1、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征;

2、其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业。

3、征、退税之差计入企业成本。

4、外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。

其计算公式为：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率。