盈余管理的原因是什么

盈余管理的原因是什么?盈余管理产生的原因有制度的不健全、监管的不到位以及管理者的考核方式的原因。下面对这三方面的盈余管理原因展开介绍。

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。

(一)相应法规、制度不够完善，漏洞仍然存在

为了与经济社会发展的新形势相适应，会计准则需要在制定的时候就保留一些可选择的空间，这样会计人员就可从企业具体情况着手，以选择适当的会计政策，进行会计评价，这些给盈余管理行为创造了条件，现在的会计准则其拟定并不是单纯技术性的，而是企业与债权人、投资人间博弈而把利益进行整合的结果。伴随着经济社会的迅猛发展，会计准则规定与会计实证以及经济发展不相适应的时候，就不可避免地会涌现出一部分新的经济行为，而若会计准则没有对应制度约束之时，那么企业实现自身效用，就很有可能在会计准则没有做出明确规定的领域做出对自身有益的盈余管理。此外，如果会计准则制定不够具体、详细，也会助长企业的盈余管理行为。

(二)审计监管不到位

目前我国企业的监管系统看似完备，实际上其监管职能并未得到充分发挥。外部审计的从业环境值得深思，一般是企业的管理当局直接联系会计师事务所，由注册会计师进行相关审计工作，这样企业管理者与与注册会计师之间就有了利害关系，从而也会对注册会计师在审计中的独立性造成一定的影响。很多实例均说明，这样的情形会使注册会计师的审计意见受到不小的冲击，它是对企业管理当局妥协的结果，会计师事务所也就无法发挥其应有的监督职能，这就为滋生盈余管理行为提供了温床。

(三)对管理者的考核方式太简单，考核指标单一，不够科学

实际工作中，大多数情况之下，仅仅以企业盈余能力指标作为唯一的考核依据，就非常容易使企业管理者为表现他的政绩，或为公司取得上市或配股资格等，借助会计政策的可选择性以及会计准则中的一些漏洞进行盈余操控。

盈余管理对政府部门以及企业利益各方面的启示

既然在市场经济环境中，盈余管理有其客观条件，并且既有有利的一面也有不利的一面。我们就应当对盈余管理的存在有一个科学的认识，用平静的心态对待它。既不能让它放任自流也不能完全杜绝，社会要达到这种共识。从社会的角度讲，政府和有关社会团体有责任营造良好的市场环境，加强外部监督。从企业的角度看，有关方面(投资者、经营管理者等)要尽可能签订完善的契约、合同，代理人要树立正确的商业伦理道德和经营思想，依法经营。此外，委托人以及会计信息的其他使用者还必须要掌握识别盈余管理的知识和技能，能根据其特定的决策需要对会计数据或报告盈利做出适当的调整。

(一)政府各部门

1.准则制定机构面临日益普遍的盈余管理现象，为确保财务报表以及时可信的方式有效的描绘各公司经济状况和经营业绩的差异，最重要的是应当就可供选择的不同准则，考虑会计信息的相关性和可靠性之间的冲突。因此准则制定机构更应该在相关性之间进行权衡，制定出高质量的会计准则，对企业会计工作进行有效约束。另外，会计准则制定者和监管者允许公司管理当局在编报财务报告时拥有的职业判断权利应适当。面对实务中出现的新业务，也应及时制订出准则加以规范。

2.证券监管部门要提高资本市场特别是证券市场的有效性。证券监管部门可从信息披露的相关性、可靠性以及披露的信息含量上加强管理与监督，并对违规的公司进行严惩，从而将上市公司的盈余管理行为控制在一定限度内。

(二)外部投资者

1.现有投资者应利用自己的权利完善公司治理结构。因为企业管理当局之所以能够进行盈余管理，这与公司治理结构有关，而董事长与总经理分离以及设立外部董事的公司进行盈余管理的程度必然要比其他公司轻得多。另外，在公司治理结构中，管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大的影响。管理当局进行的盈余管理其实是短期行为的一种表现，因此，企业在进行报酬安排时可以运用一些长期酬劳计划。

2.对于潜在投资者来说，不应该只从企业当期财务报告中获知信息，还要对企业进行长期观察分析。因为企业盈余管理在长时期内并不改变实际盈余总额，而只会改变企业实际盈利在不同会计期间的反映和分布。另外，潜在投资者在决定投资前还应广泛搜集其他有关资料，其中最重要的就是充分利用财务报表附注等表外信息。表外信息是弥补报表内揭示信息的局限性，使表内的信息更容易理解，更加相关，提升报告信息质量的一个重要环节。因此，潜在投资者应更多地关注有关的表外信息，如企业采用的会计政策及其变更、是否有关联方交易等，以便进行合理的投资决策[4].

(三)企业本身

就商机瞬间万变、资本市场效率日益强化来说，有时候适当的盈余管理能使企业摆脱困境，走向辉煌。比如当企业处于经营困难，但有良好的投资机会急需资金的时候，采用改加速折旧为直线折旧、减少坏账损失提取比例、推迟计提长期投资的减值准备等利润前推措施，使净资产收益率达到配股条件。一方面可以筹集到股权资本，另一方面由于提高了股东权益率，企业将容易通过举债方式筹到资金。如果企业所筹资金运用得当，则可以帮助企业度过难关，恢复正常生产经营，为以后的发展打下良好基础。而对于生产经营状况不稳定的企业，实施利润平滑手段，可以向外界传递出一种生产经营稳定的信息，增强投资者对企业的信心，稳定股票价格。但是，企业管理当局在实际应用当中应注意以下几点：

1.防止企业价值被低估。因为管理层的盈余管理行为影响了投资者关于企业收益质量的感觉，增强了投资者关于企业未来收益持续性的判断的不确定性，从而导致回避风险的投资者低估企业的价值。所以，如果盈余管理行为在改善数字的同时使得投资者感到公司的利益质量在降低，甚至形成对公司财务状况产生悲观预期的话，管理层就需要在改善的报告的收益数字与收益质量的可能的片面感觉之间进行权衡，谨慎地判断是否应该采取盈余管理行为，以避免企业价值被低估的厄运。

2.防止过度盈余管理向利润操纵转化。盈余管理应有一个合理的度，否则就使会计信息失去其公允性、可靠性及可比性，从而变成利润操纵。利润操纵超越了法规的界限演变为欺诈行为，在监管政策完善且执行有力的环境中，这种违规行为将会受到严厉制裁，并且企业的声誉毫无疑问会受到很坏的影响，使投资者对其信誉丧失信心，而这对于企业今后的发展十分不利，使盈余管理行为得不偿失。

3.不要将最终解决企业困境，使企业走向成功寄托在盈余管理上，而应在加强企业管理、合理进行决策上。从较长的时期来看，盈余管理并不增长或减少企业实际的盈余，它影响的是会计数据，尤其是财务报告中的盈余。因此盈余管理并非长久之计。对经营者而言，盈余管理之后企业当年报表包装得很体面，接下来的问题是企业躲过一劫之后，如何利用好这次机会，去创新、去拓展。