
环节 |
涉及主要税费、税率 |
缴纳主体 |
征收部门 |
土 地 征 用 |
1、耕地占用税:应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。净地出让时,开发企业不缴纳 |
开发企业 |
地税 |
2、契税:按土地计税价格的4%缴纳(要加上缴纳的城市配套费)。 |
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3、城镇土地使用税:按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。 |
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4、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
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开 发 建 设 阶 段 |
1、增值税:一般纳税人按工程结算收入的11%缴纳,或清包方式3%缴纳。 |
建筑工程承包企业 |
国税 |
2、城市维护建设税:按缴纳增值税税额的7%缴纳。 |
地税 |
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3、教育费附加:按缴纳增值税税额的3%缴纳。 |
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4、地方教育附加:按缴纳增值税税额的2%缴纳。 |
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5、印花税:按工程合同金额的万分之三缴纳。 |
1.房地产开发企业2.建筑工程承包企业 |
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6、企业所得税:按应纳税所得额的25%缴纳。 |
国税或地税 |
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7、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
地税部门 |
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销 售 转 让 一 级 市 场 |
1、增值税:一般纳税人按销售收入及预收账款金额的11%(或3%预缴纳)缴纳(扣除房地产企业缴纳的土地出让金及实际支付的征地拆迁费)。 |
房地产开发企业 |
国税 |
2、城建税:按缴纳增值税税额的7%(或5%、1%)缴纳。 |
地税部门 |
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3、教育费附加:按缴纳增值税税税额的3%缴纳。 |
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4、地方教育附加:按缴纳增值税税额的2%缴纳。 |
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5、企业所得税:按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的25%的所得税率计算缴纳。 |
国税或地税 |
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6、土地增值税:按1%-3%分类预征。 |
地税 |
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7、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
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8、印花税:按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。 |
1、房地产开发企业 |
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2、购房人 |
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9、契税:按房屋计税价格的4%(普通住宅2%) |
购房人 |
地税 |
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装 饰 装 潢 |
1、 增值税:一般纳税人按工程结算收入的11%缴纳,或小规模纳税人按3%缴纳。 |
工程施工企业 |
国税 |
2、 城市维护建设税:按缴纳增值税税额的7%缴纳。 |
地税 |
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3、 教育费附加:按缴纳增值税税额的3%缴纳。 |
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4、 地方教育附加:按缴纳增值税税额的2%缴纳。 |
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5、 印花税:按工程合同金额的万分之三缴纳。 |
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6、企业所得税:按应纳税所得额的25%缴纳。 |
国税或地税 |
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7、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
地税 |
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使 用 阶 段 |
1、房产税:按房产(自建自用)计税余值的1.2%缴纳;按房屋(自建出租)出租租金收入的12%缴纳。 注:企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的,免征房产税。] |
房地产开发企业或购房企业 |
地税 |
2、增值税:一般纳税人按房屋租金收入的11%缴纳或5%。 |
国税 |
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3、土地使用税:按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。 |
地税 |
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4、印花税:按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。 |
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5、企业所得税:按应纳税所得额的25%缴纳。 |
国税或地税 |
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6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
地税 |
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1、房产税(自购自用生产经营用房):按房产计税余值的1.2%缴纳;按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。(个人按市场价格出租住房用于居住的,减按4%缴纳[注:自购自用住宅免征房产税、土地使用税。] |
购房个人 |
地税 |
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2、增值税:按房屋租金收入的5%(个人按市场价格出租住房用于居住的,减按3%缴纳)缴纳。 |
地税代征 |
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3、土地使用税:按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。 |
地税 |
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4、印花税:按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。 |
地税 |
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5、个人所得税:按房屋出租租金所得减按10%计算缴纳。 |
地税 |
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物 业 管 理 |
1、增值税:一般纳税人按物业管理服务费收入6%缴纳。 |
物业管理企业 |
国税 |
2、城市维护建设税:按缴纳增值税税额的7%(或5%、1%)缴纳。 |
地税部门 |
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3、教育费附加:按缴纳增值税税额的3%缴纳。 |
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4、教育费附加:按建缴纳增值税税税额的2%缴纳。 |
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5、企业所得税:按应纳税所得额的25%缴纳。 |
国税或地税 |
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6、个人所得税:企业职工工资薪金所得,按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。 |
职工(企业扣缴) |
地税 |