所有资料都没有把免抵退的原理讲清楚，或者说没有涉及免抵退的原理及其实质，只是停留在公式层面，充其量也是对公式的机械理解，很有必要交流一下，相对而言增值税出口退税涉及内容比较多，今天先交流原理部分：彻底理解免抵退的原理及其实质。
其实免抵退的原理就是增值税的原理的延伸运用，其实质就是把出口货物增值税全部退干净，免抵退中退可以理解成个狭义的概念，免 抵 退 实际是出口退税的三种手段 。
免：是指免除出口货物增值税销项税，免除销售环节代收销项税的义务，即出口零税率，对于这部分出口退税采取的是直接免除的手段。本环节应纳税额肯定为负数，即：销项税额-进项税额< 0，也就意味着国家欠企业钱了，要退还出口货物包含的进项税。
抵：出口货物进项税额抵内销销项税，上面已经说过需要退还进项税，那么怎么退换这个进项额，采取的是先抵再退的手段，抵就是抵扣，在增值税原理里面已经交流过，抵扣实质是一种退税，虽然没有直接退给你，但是抵减了销项税，最终还是少交税，即只对增值部分交了税。
所以说抵是退税一种间接手段，实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。如果全部内销的销项把进项抵完了，就不存在退的问题，抵完了实际也是退完了，如果进项没抵完，我们还有最后杀手锏：退。
退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于销项税额时，对未抵顶完的部分予以退税。也就是说，单凭内销货物的销项税，是抵扣不完的。那么国家将这部分钱直接退还给你。
也可以这样理解：对出口货物的销项税国家采取零税率，对出口货物对应的原材料进项税实行退税，采取抵扣内销销项和直接退还两种手段，免是免得出口环节的销项，退是退的采购材料环节的进项。
但是现实的残酷的进项税额包含了内销进项和外销进项很难分清怎么办?
我们都知道：增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
变化一下：当期应纳税额=外销销项税额+内销销项税额-外销进项税额-内销进项税额
出口商品销项税为零：当期应纳税额=内销销项税额--内销进项税额-外销进项税额
继续变化：
当期应纳税额= 内销应纳税额-外销进项税额(出口退税，退的就是外销进项又叫免抵退税额)
再变：
当期应纳税额=内销销项-全部进项
现实中很难正向核定出口货物对应进项到底是多少，所以采用了反向推定方法：根据离岸价和退税率推出出口货物的进项，这也是退税率不同行业不一样的原因。外销进项=免抵退税额=离岸价×退税率，免抵退税额限定了退税的上限。
应纳税额>0,不退税。因为你将所有的进项(包括用于内销和出口的)都抵顶完了还是小于内销的销项，所以要缴税。
应纳税额<0的话，要比较一下应纳税额绝对值和免抵退绝对值，按应纳税额和免抵退税额较小的退。
微信扫扫关注我，惊喜有很多！
