企业注销清算时，无能力支付的应付款是否需要缴纳企业所得税？

目前，随着企业发展更替的速度不断加快，企业的注销清算现象也日趋普遍。对于清算期间的企业，税务机关对于其往来款的纳税问题也是十分关注的。那么，企业注销清算时，没有能力支付的应付款项是否需要缴纳企业所得税呢？

企业注销清算时，对于没有能力支付的应付款项无需并入清算所得缴纳企业所得税。

ü  无法偿付不等同于没有能力支付

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，确实无法偿付的应付款项需要作为应税收入计缴企业所得税。此处“无法偿付”，是指债权人死亡或者债权人放弃债权等情况，导致债务人不需要支付应付款项，即企业不需要支付，而不是没有能力支付。在无法偿付的情况下，企业不需要再支付未付的应付款项，需要将应付款项列入营业外收入缴纳企业所得税。

ü  没有能力支付不需缴纳企业所得税

在企业剩余资产已经不足以偿付应付款的情况下，企业已经没有能力支付其应付的款项，该情况下，企业不需要就无法支付的款项缴纳企业所得税，否则破产企业大多会因为还不起债务而欠缴大额税款。

天津市《企业清算环节所得税管理暂行办法》第十条有相关规定，可以参考：

1.   企业清算前已确定不需支付的应付款项，应并入生产经营所得征税；

2.   企业清算期间确定的不需支付的应付款项，需并入清算所得征税；

3.   企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项，无需并入清算所得征税。

建议：

在进行注销清算时，对于没有能力支付的应付款项不用缴纳企业所得税，拟注销企业不需要因为清算资产不足以支付款项转收入纳税，税务机关提出相关质疑时，企业可以解释无法偿付的情况，凭借上述的天津市的有关的法规规定，与税务机关进行讨论，以取得税务机关的认同。