扣缴税金返还的手续费如何筹划

扣缴税金手续费是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人代扣代缴、代收代缴与及委托代征税金而从中得到的手续费返还。

一、     扣缴税金返还手续费范围

由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业较熟悉申请返还扣缴个人所得税手续费，甚至认为只有扣缴个人所得税才可以申请返还扣缴手续费。事实上，在企业所得税、营业税、增值税等税种范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了扣缴义务之后，都可以按照规定申请手续费返还。例如：企业公司支付境外费用代扣代缴的各项税费、内资企业代扣个人股东分红的个人所得税、银行支付利息代扣代缴利息所得税等。

二、     如何使用扣缴税金返还手续费节税

企业申请了扣缴税金返还手续费之后，应该如何筹划该返还手续费的使用，才能起到节税的效果呢？

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[1994]20号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税。即扣缴税金返还手续费只有用于奖励办税人员才能免征个人所得税，用于其他人员则不适用。

办税人员包括：财务部财务人员、财务经理、财务总监、人力资源部负责个人所得税扣缴工作的工作人员。

三、     代扣代缴税金手续费返还的常见误区分析

企业按规定代扣代缴税款后可以申请手续费返还，这一政策很简单，但实际执行中，企业还是错误多多，根据为众多企业服务的经验，企业主要的失误有五个方面，敬请企业对照自查，有失误的赶快纠正，以维护自身合法权益。

(一)     误区一：不知道有手续费返还

部分企业不知道扣缴税款可以申请手续费返还，或者听说该政策取消了，也就没有去继续申请。其实，享受手续费返还是税收征管法赋予的法定权利，该政策一直存在，2005年发布的财行[2005]365号文，更是对扣缴税款手续费返还做了进一步规范。

(二)     误区二：只申请了扣缴个人所得税的手续费返还

由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。事实上，在企业所得税、营业税、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请手续费返还。

财行[2005]365号文明确，可申请手续费返还的“三代”范围包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征。京地税企[2009]132号文、穗地税函[2007]84号文等地方政策有做进一步明确，可以参考。

(三)     误区三：不知道还可以向国税机关申请手续费返还

代扣代缴个人所得税的手续费，是向地税机关申请返还，但如果企业代扣代缴了非居民企业的企业所得税等，向国税申报了扣缴税款，也可以向国税机关申请返还手续费。

“三代”税款手续费是由各国、地税税务机关支付，因此，当企业所代扣代缴的税款是向地税机关解缴时，手续费是向地税机关申请返还；当企业所代扣代缴的税款是向国税机关解缴时，手续费是向国税机关申请返还。（注：城建税在申请范围之内，教育费附加不属于税，不在范围之内，城建税应向地税局申请返还）

(四)     误区四：不知道规定期限内可以补领手续费返还

企业在代扣代缴税款后，因不知道该政策，或者所产生的手续费较少或者工作时间安排问题，没在当时申请手续费返还，只要是在所代扣代缴税款解缴入库后三年内，都可以申请。

但如果是税务机关原因造成未领或少领手续费，不受三年期限限制，可以及时申请返还。对此，财行[2005]365号文第六条有明确规定。

(五)     误区五：没有充分利用相关免征个人所得税政策

企业取得“三代”手续费返还后，用于奖励办税优秀的员工，根据财税[1994]20号文第二条的规定，该部分奖励可以免缴个人所得税，企业可以充分运用该政策，优先发放该项奖励，减少其他应税奖励。

正所谓“知己知彼，百战不殆”。熟悉税收政策，方可识别雷区、避免误区，进而“理财有道，税得安稳”！