出口业务账务处理怎么做

出口业务账务处理怎么做?对于生产型出口企业一般贸易方式的账务处理如下。

1、生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进口增值税)

贷：银行存款或应付账款

然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。

2、出口时的会计处理

国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行?所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、单证信息齐全时的会计处理

当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

4、免抵退税正式申报后次月的会计处理

A在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

B在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：

借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。

待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税。

出口业务运保费如何进行会计处理？

运保费在实务中有三种处理方式：1、冲减收入;2、代收代付;3、价外费

1、冲减收入

财商字1995620号《关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》：企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同规定的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金、冲减出口销售收入;收到的佣金，增加出口销售收入。企业进口商品，其国外进价一律以到岸价为准，如果进口合同价格不是到岸价，在商品到达目的港口以前由企业以外币支付的运费、保险费、佣金，加入进价;收到的佣金，冲减进价。

例1：某企业出口CIF10000美元，运保费1000美元，折算FOB为9000美元

DR:应收账款10000

CR:主营业务收入10000

取得运保费发票：

CR:应付账款-某货代1000

CR:主营业务收入-1000(红字)

该模式多为外贸公司使用

2、代收代付

由于FOB、CFR、CIF的风险自货物装运上船即完成交货，实务中很多人想当然的认为其运保费是由客户承担了，即出口商只是向客户代收运保费并支付给货代：

例2：某企业出口CIF10000美元，运保费1000美元，折算FOB为9000美元

DR:应收账款10000

CR:主营业务收入9000

应付账款-某货代1000

该模式多为生产企业使用

3、价外费

该模式类似内销业务的到门价格，即产生的运保费都处理为出口商的费用

例3：某企业出口CIF10000美元，运保费1000美元，折算FOB为9000美元

DR:应收账款10000

CR:主营业务收入10000

DR:销售费用1000

CR:应付账款-某货代1000

该模式在实务中极少企业采用，因为增值税销售额按FOB申报，而记账收入按全额申报，出现差额容易引起税局的注意，同时在汇算清缴时还需要调整收入，处理起来相对麻烦。