固定资产抵债账务处理怎么做

固定资产抵债账务处理怎么做?例如用轿车抵债的账务处理如下。

问：我公司因建新厂欠施工单位一部分工程款、以单位的一辆已提足折旧的小轿车抵账，对方写了一个收条，没有履行其他的手续，以车抵账还需要双方完善哪些手续，会计业务如何处理?这项业务还需要缴纳什么税?

答：

小轿车转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

抵账发生的相关税费：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交增值税等

抵账：

借：应付账款

贷：固定资产清理

结转固定资产净损益：

借：营业外支出——处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

或

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置非流动资产收益。

问：以固定资产净值10万元抵债，经评估净值为8万元，固定资产8万元按2%缴纳增值税。评估减值计入营业外支出，可否在税前列支?

答：《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业固定资产用于抵债，应当视同转让财产。根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法规定，企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币性资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。根据上述规定，企业用固定资产偿债，属于企业正常经营管理活动中转让、变卖非货币资产，按照公允价格处置时产生的损失，以清单申报的方式向税务机关申报扣除。