销售固定资产增值税账务处理怎么做

销售固定资产增值税账务处理怎么做?下文为您以一案例介绍一般纳税人销售固定资产增值税的账务处理。

【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。

借：固定资产清理 　　　　　　　570000

累计折旧 　　　　　　　　　　30000

贷：固定资产　　　　　　　　　　 600000

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　643500

贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　550000

应交税费——应交增值税(销项税额)93500

借：营业外支出 　　　　　　　　　　20000

贷：固定资产清理 　　　　　　　　　20000

若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元(含增值税)，已提折旧5万元，开具普通发票，售价60万元。款项已收存银行。

借：固定资产清理 　　　　　　　　652000

累计折旧　　　　　　　　　　 50000

贷：固定资产 　　　　　　　　　　702000

借：银行存款　　　　　　　　　　 600000

贷：固定资产清理　　　　　　　　 600000

借：固定资产清理[600000÷(1+4%)×4%÷2]11538.46

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　 11538.46

借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　63538.46

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 63538.46

问：我司为一般纳税人，2014年12月处置一批2009年之前购入的固定资产，现取得变卖收入13500，应按13500/(1+3%)*2%计算增值税还是13500/(1+4%)*2%呢?有相关法规吗?

答：1、应按13500/(1+3%)*2%计算增值税。

2、可参阅《财政部　国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》「财税(2008)170号」：第四条：(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;

《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》「财税(2014)57号」：简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%.

《关于简并增值税征收率有关问题的公告 》「国家税务总局公告[2014]36号」第六条：纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%。