怎样理解生产型出口退税的单证收齐

单证收齐是什么意思？怎样理解生产型出口退税的单证收齐？“单证收齐”也就是指“单证齐全”，意思是报关单退税联、核销单退税联、工厂增值税发票退税联、外销发票退税联、箱单、发票、装货单、内合同和外合同、明细单齐全。

怎样理解生产型出口退税的单证收齐

单证齐全是指：报关单退税联，核销单退税联，工厂增值税发票退税联，外销发票退税联，箱单，发票，装货单，内合同和外合同，明细单齐全，单证不齐是指缺少一份或一份以上单证。另，外管新政取消核销后，核销单退税联可不计入其中。

问：我公司是生产企业，2013年出口的数据，在2014年4月20日进行单证齐全申报，已超期，如何进行账务处理?

答：您这票报关单2013年出口，在2014年4月20日进行单证齐全申报，已经超期，可申报出口免税，不需在企业出口退税申报系统中录入，出口报关单、合法有效的进货凭证等资料，应按出口日期装订成册留存企业备查。在2014年5月增值税纳税申报期内(一般是15日前，遇节假日顺延)，向主管税务机关增值税纳税申报免税，在增值税纳税申报表上填写免税销售额,对应进项税额转出。

账务处理：

(1)该笔出口销售收入不计提销项税额

借：应收账款

贷:主营业务收入-出口销售收入

(2)该笔出口对应进项税额转出

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

免税的对应进项作税额转出，进项不好确认该怎么处理呢?按照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定处理，即：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

假如您公司单证不齐时已按照单证不齐出口额乘以征退税率之差作进项税额转出，须将该征退税率之差的进项税额转出额从这次计入主营业务成本的进项税额转出中扣除，注意不要重复转出。