增值税退税账务处理怎么做

增值税退税账务处理怎么做？按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其账务处理如下：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：应收补贴款——出口退税

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

5、收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退税。

增值税出口退税会计处理实例

生产企业出口适用"免、抵、退"方法，"免、抵、退"的计算分两种情况：

一、出口企业全部原材料均从国内购进，"免、抵、退"办法。

例1: 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%. 追税税率为13%02003年6月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额38万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。解答如下：

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200 × (17%-13%)=8( 万元)

借： 主营业务成本　80000

贷： 应变税金——应变增值税(进项税转出) 80000

(2) 当期应纳税额=100×17%-(38-8) -5=17-30-5=-18( 万元)

(3) 出口货物"免、抵、返"税额=200×13%=26(万元)

(4) 按规定，如当期期末留抵税额<当期"免、抵、退"税额时:

当期应退税额=当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额=18( 万元)

借:应收补贴款　180000

贷:应交税金——应变增值税(出口退税) 180000

(5) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应追税额

该企业当期免抵税额=26-18=8(万元)

借： 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　80000

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 80000

二、 如果出口企业有进料加工业务，"免、抵、退"办法计算。

例2: 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%. 退税税率为13%02003年8月有关经营业务为： 购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准抵扣进项税额24万元，货己验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。

解答如下：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×( 出口货物征税率-出口货物退税率)=100×(17%-13%)=4( 万元〉

(2) 免抵追税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×( 出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200 × (17%-13%)-4=8-4=4(万元)

借:主营业务成本　40000

贷： 应交税金——应交增值税(进项税转出) 40000

(3) 当期应纳税额=100×17%-(24-4)-6=17-20-6=-9(万元)

(4) 免抵追税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物追税率=100×13%=13(万元)

(5) 出口货物"免、抵、退"税额=200×13%-13=13(万元)

(6) 按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵迫税额

时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业应退税额=9( 万元)

借： 应收补贴款　90000

贷： 应变税金——应交增值税(出口退税) 90000

(7) 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期该企业免抵税额=13-9=4(万元)

借： 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 40000

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 40000。