土地增值税与契税扣除问题

有关土地增值税与契税扣除问题，契税在计算土地增值税时候是否可以扣除?针对这个问题，以下作出详细解答。

土地增值税与契税扣除问题：契税在计算土地增值税时候是否可以扣除?

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定：“十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为‘与转让房地产有关的税金’予以扣除。”

二、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)规定：“五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同‘按国家统一规定交纳的有关费用’，计入‘取得土地使用权所支付的金额’中扣除。”

土地增值税与契税二者的含义比较

契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同(契约)，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。契税的征税范围包括：国有土地使用权出让;土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;房屋买卖;房屋赠与;房屋交换。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。土地增值税：以土地和地上建筑物为争税对象。以增值额为计税依据。土地增值税的功能是国家对房地产增值征税。

两者之间的联系分析

契税属于转移税，土地增值税属于增值税， 开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。

征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。

土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。