工资薪金税前扣除情形有哪些_免征个人所得税的主要项目有哪些

有些公司可能工资表上会有员工未申报个税，那么是否可以在企业所得税前扣除呢?答案是不可以，因为这是不合理的工资薪金，为什么呢?

首先，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第34条，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据以上条例规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除，那么不合理的工资薪金支出即不可以扣除。

于是我们有了下一个问题，什么样的工资薪金支出是合理的呢?

合理的工资薪金规定参考如下：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条对企业工资、薪金扣除有关问题进行了明确。“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。我们可以按以下等原则分辨：

1.企业制定的员工工资、薪金制度较为规范;

2.企业制定了符合行业及地区水平的工资、薪金制度;

3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;

4.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

5.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

所以如果工资表上会有员工未申报个税，那么不可以在企业所得税前扣除，金三系统上线后，全面实施个人所得税全员全额纳税申报将会越来越深入，如果工资表上会有员工未申报个税，那么企业将面临很大的风险，一旦因为个税问题违法将会对企业发展产生很不好的影响 。

所以企业一定要依法履行员工个税代扣代缴义务，做一个守法的好企业、好公民我们才会有更好的发展。

免征个人所得税的主要项目有哪些?除了有军人的专业费、复员费之外，还有其他费用。

1、免征个人所得税的主要项目有：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(2)财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息;

(3)按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

(4)福利费、抚恤金、救济金;

所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

(5)保险赔款;

(6)军人的转业费、复员费;

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(10)经国务院财政部门批准免税的所得;

(11)对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税;

(12)个人购买体育彩票一次中奖额在1万元以下的，免征个人所得税;对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;

(13)按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

(14)个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;

(15)按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人帐户取得的利息收入免征个人所得税;

(16)对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

2、下列项目经过省级人民政府批准可以减征个人所得税：

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(2)因严重自然灾害造成重大损失的;

(3)其他经国务院财政部门批准减税的。