什么是短期贷款

短期借款是指企业为了弥补流动资金的 不足，向银行或其他金融机构、其他单位或个人借入的期限在1年以下的各种借款，包括短期银行借款和短期融资债券等。短期借款的目的一般是为了维持企 业正常的生产经营所需的资金，或者是 为了抵偿某项债务。

例如：2017年1月A公司向农商银行借入为期 180天的无抵押贷款20万，年利息5%，到期 还本付息。

应付利息=5%/360天*180天*200000=5000元

借：银行存款-农商银行 200000

贷：短期借款-农商银行 200000

在短期借款中，要注意一些问题。有些企业向 单位个人或是股东借款，但是借到的款项不是入 短期借款，而是走“其他应付款”，这个如果你 借款期不长，还不会引起税务局的注意，如果你 年末的报表上这个其他应付款还挂着庞大的数据， 就会引起税务的怀疑。

根据国税函[2009]777号文 件规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的 自然人借款的利息支出，应根据《企业所得税法》 第四十六条以及《财政部、国家税务总局关于企 业关联方利息支出税前扣除标准有关税收问题的 通知》财税[2008]121号规定的条件，计算企业所 得税利息扣除额。

企业除向关联方以外的内部职工或其他人员借 款的利息支出，其利息支出在不超过金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的 部分，准予按 照税收规定扣除，必须同时符合以下两个条件：

1、企业与个人之间的借贷是真实合法有效的， 并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法 规的行为;

2、企业与个人之间签订了借款合同。企业向个 人集资应凭真实、合法有效凭证，在税前扣除 有关利息支出费用。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题 的公告》(国家税务总局公告2011年第 34号)规定，根据《实施条例》第三十八 条规定，非金融企业向非金融企业借款的 利息支出，不超过按照金融企业同期同类 贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣 除。鉴于我国目前对金融企业利率的要求， 企业在按照合同首次支付利息并进行税前 扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷 款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中， 应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金 融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业 应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金 融机构。

“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、 贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相 同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融 企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企 业对某些企业提供的实际贷款利率。

同时《个人所得税法》规定，对个人借款取得的 利息收入，全额按照“利息、股息、红利所得” 项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因 此，企业在向个人支付借款利息时应要求借款人 到税务机关缴纳营业税及附加、“利息所得”个 人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税 务发票。

企业根据借款合同、利息费用支付凭证、 个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账 务处理，凭“金融企业的同期同类贷款利率情况 说明”，按不超过金融企业同期同类贷款利率计 算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。