影响应纳税所得额的几种情况

本文为您介绍影响应纳税所得额的几种情况。例如有业务招待费、国债利息收入以及支付的罚款。为何这些情况会影响应纳税所得额?请看下文分析。

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。

以下三种情况会影响应纳税所得额：

1、业务招待费

根据现行企业所得税法，不管发生多少，都是肯定要进行调增，会增加应纳税所得额。

2、国债利息收入

目前是属于免税收入，可以减少应纳税税所得额。这条要减少应纳税所得额。

3、支付的罚款

根据现行税法，行政机关和司法部门的罚款是对企业带有惩罚性质的罚款，因此，是不允许在税前扣除的，需要纳税调增，也就是会增加应纳税所得额。

应纳税所得额中准予扣除项目的内容

在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

(一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

(二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

(三)税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。

(四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案：AB

解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确;选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。

可知，应纳税暂时差异产生原因无非就是两个，一是因为“大于”;二是因为“小于”。本文对于应纳税暂时差异的产生原因已介绍清楚。