调增应纳税所得额的会计分录怎么做

调增应纳税所得额的会计分录怎么做?以下为您解答关于超额费用调增应纳税得额怎么做会计分录的问题。

问：年终所得税汇算清缴，扣除限额为招待费的60%和销售收入的0.5%较小者，超过限额的调增应纳税所得额。那么，超额费用调增应纳税得得额，如何做会计分录吗?要怎么样保持会计的账务平衡呢

答：

1、所得税一般属于季度预交，年终汇算清缴，多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，会计帐不作调整分录。

2、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的，补交所得税款要做帐务处理。

(1)按补缴税金作提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--所得税

(2)结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)缴纳时

借：应交税费--所得税

贷：银行存款

3、补缴税金会计帐处理后，还要调整资产负债表"应交税金"和"未分配利润"项目的年初数。

关于“应调增应纳税所得额”的单选练习题

题目：

某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A.67.5

B.47.5

C.27.5

D.20.5

答案：C

解析：

职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)

软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元)

合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5(万元)。