欢迎围观，红包有赏：非居民企业境内维修费的税务处理

小编最近正被一件事苦恼着，想让大家帮帮忙，重点是——小编有红包奖励呢！

事情是这样的，某客户最近咨询小编：聘请境外公司对境内公司的设备进行修理，境外修理人员在境内仅逗留几天时间，对于向境外支付的维修费，税务上该如何处理？交什么税？税率是多少？税款是代扣代缴还是自行申报？是否需要备案？

境外费用处理难不倒小编，小编一一回答：

首先，办理合同备案和临时税务登记证。

境外企业在中国境内提供劳务应在合同签订的30日内办理合同备案和临时税务登记（国税发[2009]3号、国家税务总局令第19号、国家税务总局令第36号）。

小编提醒，涉及境外的费用，即使没有纳税义务，这两项可都是必须要做的。

其次，判断是否涉及企业所得税纳税义务。

小编这个客户，聘请的境外公司是香港的，有签订税收协定，但境外派遣的雇员在中国境内停留时间就几天，没有超过183天，不构成常设机构，所以不需缴纳企业所得税。

听到这，客户笑了，小编忙补充，不交企业所得税，但手续还是要办的，现在不备案了，但在年度首次纳税申报时，还是要报送相关报告表和资料的，三个公历年度报送一次即可（国家税务总局公告2015年第60号）。

最后，判断是否涉及流转税纳税义务。

修理劳务属于增值税纳税范围，境外人员是在境内提供维修服务的，所以涉及增值税纳税义务。

客户马上说，17%税率啊？太高了。小编忙解释，非居民企业办理临时登记后，应是自行申报增值税及其附加税费，而不是企业代扣代缴，由于金额不超过小规模纳税人标准，且不经常发生应税行为，应按小规模纳税人3%的税率缴纳增值税，而不是17%的税率。

客户又笑了，可问题又来了，自行申报缴纳税款后，仅有税收缴款凭证，由于不是营改增的项目，不能适用财税[2013]106号文作为增值税扣税凭证，那么还能否抵扣进项税额呢？

这点把小编也考倒了，后和专家讨论后，专家支招，理解上可以凭税收缴款凭证去税局代开增值税专用发票（国税发[2004]153号），凭取得的代开专用发票抵扣进项税额。

理论上可以，可小编的心里还是没底，所以就一直为这事苦恼着，现在想请大家帮帮忙，看实际操作中是否可以这么做，吼吼吼——小编私人准备了红包期待答案。