技术开发费加计扣除案例介绍

技术开发费也就是研发费，下文为大家介绍关于研发费加计扣除方面的内容。

是否可以追溯享受以前年度的研发费加计扣除优惠?

答：企业符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定的研发费加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

■ 例1：

研发费加计扣除的税收优惠如何体现?

某企业2014年度收入为200万，成本费用为100万元，其中符合条件的研发费用为40万元，设不发生纳税调整事项，当年利润即应纳税所得额为100万：

情形A:不加计

应纳税额=(200-100)*25%=25万元

情形B：可以加计

应纳税额=(200-100-40*50%)*25%=20万元

节省税额：加计扣除额*税率=20*25%=5万元

■ 例2：

A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，在此期间，研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用20万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万元，用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费15万元，用于研发活动的有关无形资产摊销费10万元，中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费5万元，研发成果论证、评审、验收、鉴定费用5万元，勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费5万元，设计、制定、资料和翻译费用5万元。企业共投入95万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余50万元费用化处理。

在整体投入中，其中40万元资金来源于财政拨款(符合不征税收入条件并已做不征税收入处理)，40万元中有10万元符合资本化条件，30万元进行了费用化处理。

以往年度研发形成无形资产50万元，当年加计摊销额为5万元。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。

本年度研发费用加计扣除额计算过程：

(1) 年度研发费用合计为95万元

(2) 可加计扣除的研发费用=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发部分=95-40=55万元

(3) 费用化处理的加计扣除额=计入本年损益的金额*50%=(50-30)*50%=10万元

(4) 资本化处理的加计扣除额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=(45-10)*50%/10+5=6.75万元

(5) 本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=10+6.75=16.75万元。

注意：下列活动不适用税前加计扣除政策

1、企业产品(服务)的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。