税务争议解决之税务争议和解的必要性和正当性

税务争议的解方法可以是多种，而税务争议和解就是其中之一的处理方式，本文为您具体介绍税务争议和解的必要性和正当性。

1、我国税务争议和解的必要性

儒家认为解决民事纠纷的理想方式是“无讼”,即采用非诉讼的礼法教化和劝导的方式,争议双方通过互让互谅自行解决纠纷。按中国人处理纷争的思维方式和行为模式,人们发生纠纷时,首先想到的不是诉讼,而是和解.[6]在税务争议方面,纳税人期望和解的表现尤为突出。发生税务争议后,大部分纳税人不愿通过税务行政复议和税务行政诉讼解决税务争议,希望提供了一条既合法又不伤和气的纠纷解决之道，因此引入税务争议和解制度无疑是征纳双方都期望和欢迎的。

1.1税务争议和解是和谐税收的客观要求

我们所要建设的社会主义和谐社会应该是民主治法,公平正义,诚信友爱,充满活力,安定有序,人与自然和谐相处的社会。实现社会和谐,改善税务机关与税务行政管理相对人关系,营造和谐税收环境,始终是税收工作的奋斗目标。

在构建和谐社会的新形式下,仅仅试图通过税务行政复议或者税务行政诉讼的方法来解决所有矛盾和问题的做法,是不符合社会客观实际的。因此,我国在解决纳税争议的时候,除了采取复议、诉讼等手段外,也应该重视包括税务争议和解在内的非诉讼手段和机制的作用,使纳税争议能够在双方合意的基础上,求得彻底解决。税务争议和解意味双方共同参与并使意见在某种程度达成一致,避免税务机关和税务行政管理相对人之间争议的进一步激化,使两者关系由对立的状态逐渐转变为彼此合作、相互信赖和良性互动的征纳关系。特别是在税务执法过程中税务争议和解有利于把矛盾化解在基层、化解在初发阶段,对和谐税收的建设有十分重要的意义。

1.2引入税务争议和解机制符合解决税务争议的经济要求

虽然现行税务行政复议制度和税务行政诉讼制度成功地处理了大量的税务争议,具有一定的合理性,但是在解决税务争议过程中却消耗了大量社会资源。一些极小的税务争议由于当事双方无法沟通,引起的对抗却导致的社会资源造成极大的浪费,纳税人也没有口服心服,税务争议得不到彻底地解决。在昂贵的税务行政成本面前,“人们可以预计理性的诉讼当事人可能会发现和解符合他们的利益。”事实上,税收争议和解能得到美国、德国以及其他国家和地区的青睐,一个极其重要原因也在于其能够经济、有效地解决争议。

2、税务争议和解的正当性

2.1税务机关的自由裁量权是税务争议和解的基础

税收是一个非常复杂的经济活动,涉到繁琐的法律问题,税法不可能规定税务机关活动的每一个细节。税收征收管理法及其实施细则赋予了税务机关在纳税事实认定、税收法律适用以及税务行政方式等方面较大的自由裁量权,正是自由裁量权的存在使解决税务争议具有一定灵活性,使税务争议具有一定和解的基础。例如税收征收管理法第七十条规定“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”是非常模棱两可的概念,没有明确的标准,完全是税务机关或税务人员主观确定，因此在不违背税收法律法规的情况下税务机关和税务人员都具有较大的自由裁量权。对纳税人、扣缴义务人的违法行为到底处罚多少,税务人员必须根据涉税案件的实际情况和自己的主观判断在法定幅度之间作出选择。自由裁量权的存在为税务机关和纳税人在处理税务争议时提供了协商和解的自由空间。发生税务争议时,为达到化解争议、降低税务行政成本和追求效率的目的,税务机关完全可以利用税收征管法赋予的自由裁量权通过和解与纳税人沟通协调,达成合意,不仅有利于保护纳税人的合法权益,促使纳税人主动履行纳税义务,还可以对税务机关的自由裁量行为实施有效的监督,防止税务机关滥用自由裁量权。

2.2引入税务争议和解机制有一定的法律基础

新的《税务行政复议规则》在2010年4月1日开始实施,在第十章增设了“税务行政复议和解与调解”，税务行政复议和解与调解制度的正式确立不仅引起人们对和解解决税务争议的广泛关注,各地税务机关也充分利用和解与调解规则对符合条件的税务行政复议进行和解与调解。实行和解与调解是税务行政复议制度的一项重大改革。通过行政复议和解与调解,可以促进税务行政管理相对人与税务机关的相互理解和沟通,缓解税务矛盾,最大限度地减少税务争议的负面效应。税务行政复议和解与调解制度的确立为我们提出一个深层次的思考:在税务行政复议和解与调解的基础上,我们不妨从中国国情具体实践出发,同时借鉴国外和台湾、香港地区在税务争议和解方面的成功经验,建立一套完善的税务争议和解制度,对于适用和解的税务争议优先选择和解,这样不仅能规避税务行政复议和税务行政诉讼固有不足,还有利于提高税务行政效率,降低税务行政成本,营造更加和谐的税收环境。

虽然税务争议和解机制目前还没有完善，但是经过上述的分析，我国采用税务争议和解还有很有必要性，而且还要加强税务争议和解的正当性。