免征增值税怎样申请

问：我司为广州一般纳税人生产企业，同时为香港的一间关联人企业提供设计费服务，签有合同，由其每月支付美元服务费给我司。请问：我司的此设计费服务符合免征增值税条件吗?如符合，要通过怎样的流程申请?另外，我司是开具增值税普通发票给对方吗?

答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的规定，中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

另外，根据《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)的规定，中华人民共和国境内(以下简称境内)的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务，实行增值税退(免)税办法。

本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。增值税零税率应税服务提供者办理出口退(免)税资格认定后，方可申报增值税零税率应税服务退(免)税。实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

因此，如您司为增值税一般纳税人，且已办理出口退(免)税认定手续，向境外单位提供上述范围内的设计服务，适用增值税零税率。实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，应开具增值税普通发票。

生产企业提供零税率服务办理出口退(免)税申报所需资料如下：

(1)《免抵退税申报汇总表》;

(2)《免抵退税申报汇总表附表》;

(3)《增值税零税率应税服务(国际运输/港澳台运输)免抵退税申报明细表》;

(4)提供增值税零税率应税服务所开具的发票(经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查);

(5)当期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》;

(6)《增值税零税率应税服务(研发服务/设计服务)免抵退税申报明细表》;

(7)与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;

(8)与境外单位签订的研发/设计合同原件及复印件;

(9)向境外单位提供研发/设计服务收讫营业款明细清原件及复印件;

(10)从与签订研发/设计合同的境外单位取得收入的收款凭证原件及复印件。