小规模增值税免税账务怎么处理

小规模增值税免税账务怎么处理?小规模纳税人每月销售不超过3万可免交增值税，在确认收入时和免交税款的这部分应该如何账务处理?请看下文宁波市国家税务局的解答。

问：小规模纳税人每月销售不超过3万可免交增值税，在确认收入时和免交税款的这部分应该如何账务处理?

宁波市国家税务局答：

实现收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入(销售收入)

贷：应交税费--应交增值税。

月底确认免征增值税收入时：

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入--补贴收入。

在总局尚无规定之前，月销售额不超过3万元的企业免征增值税或营业税的税款，在所得税处理上暂作“不征税收入”处理。

问：小规模纳税人是否季度销售额低于9万元免征增值税?

答：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)相关规定：

(一)增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

(二)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。

(三)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。