探亲费个人所得税怎么处理

探亲费个人所得税怎么处理?我国相关法律规定，外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，也就是说，非外籍人员的探亲费是需要交个人所得税的，关于探亲费个人所得税的处理问题，请看下文解答。

问题：

A公司员工以汽油发票报销探亲费，该探亲费需要征个人所得税吗?

回答：

A公司员工以汽油发票报销探亲费，当前税法并没有明确非外籍人员实报实销的探亲费可以免征个人所得税，A公司该种做法存在补缴个税风险。具体分析如下：

员工以自驾的方式探亲，企业承担员工的探亲费，取得了汽油发票入账。针对探亲费是否免征收个人所得税，目前法规仅明确了外籍个人的探亲费免个税，根据 《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)第四条规定，对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。但是，法规没有明确非外籍人员的探亲费可以免个税。针对非外籍人员探亲费个税问题，不同地方税局有不同的处理方式：

1、参照福建省地方税务局的处理方法：

问：享受探亲假员工的探亲假路费是否需要交纳个人所得税?

答：直接以现金形式发放的探亲路费计入员工当月的工薪所得征收个人所得税计缴个税;凭车票等报销的探亲交通费，不属于工薪所得，不征个人所得税。

2、参照大连市地方税务局的处理方法：

问：企业为非外籍员工报销的探亲路费是否需要代扣员工个人所得税?

答：企业给非外籍员工报销的探亲路费，都应当并入当月员工的工资、薪金所得中计算缴纳个人所得税。

另外，我们咨询了广州市12366沟通了解，12366反馈员工实报实销的探亲交通费需于员工任职期间的所得，根据《个人所得税法实施条例》第八条需并入工资缴纳个人所得税。

根据《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向个人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。即理论上税务机关应向个人追缴税款，而只对A公司处以罚款，但实际操作中，税务机关难以向个人追缴税款，一般要求企业补缴。

因此，A公司以报销汽油费形式支付探亲路费不计入员工工资存在补缴个税风险。

注意：

外籍员工探亲费次数有限制 超出部分应缴个税

M公司存在一定数量的外籍员工，该公司根据职位、工龄每年给予相应次数的探亲假，少的每年一次，多的每年四次。该公司对探亲费不予区分，一律报销。被税务机关责令补扣补缴相应的个人所得税。提醒：探亲费次数是有限制的，企业应当加以注意。

案情概况：

M公司是一家中外合资企业，主要从事咨询、代理等业务。该公司存在一定数量的外籍员工。针对外籍员工，公司制定了一系列的福利措施。其中一项就是外籍员工每年可以享受往返探亲费。税务稽查小组发现了问题，认定外籍员工享受探亲费的次数应当是有限制的，超过次数报销的探亲费应当并入当月的工资，按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。该公司被责令补扣补缴相应的个人所得税。

案情分析：

M公司财务人员解释，该公司存在一定数量的外籍员工，职位、工龄都不相同，该公司制定了相应的措施，根据职位、工龄每年给予相应次数的探亲假，少的每年一次，多的每年四次。该公司对探亲费不予区分，一律报销。

检查员解释：国税总局出台了明确的规定，外籍员工探亲费每年不得超过两次。超过的应当并入当月的工资，按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

该公司最终认同了稽查员的观点，同意补扣补缴相应的税款。

法规依据：

《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第85号)

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得;……

第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……

《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函[2001]336号)

一、可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

处理结果：

根据相关法规该公司被责令补扣补缴相应的个人所得税。

建议：

探亲费次数和金额已经有明确的规定，企业应当注意相关的政策，避免出现纳税错误。