税收加计扣除优惠政策有什么规定

税收加计扣除优惠政策有什么规定？加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。下面要介绍的是关于研发费的税收加计扣除优惠政策。

根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定：

允许加计扣除的研发费用如下：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除税收优惠政策问答

(一)问：专门用于研发活动的仪器、设备的加速折旧优惠政策还可以同时享受加计扣除优惠吗?

答：企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

(二)问：企业经营亏损时研发费可以享受加计扣除吗?

答：无论企业加计扣除前有亏损或加计扣除后产生亏损，都不影响企业享受加计扣除优惠，当年可以加计的金额都应该填列《企业所得税年度纳税申报表》(a类)中附表“a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”和“a107014研发费用加计扣除优惠明细表”申报。已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

(三)问：企业申请享受研究开发费加计扣除时，应留存备查什么资料?

答：主要备查资料包括(留存备查资料保存期限为10年)：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料;

6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表;

7.省税务机关规定的其他资料。

(四)问：企业申报享受研发费加计扣除优惠，是否一定要先通过科技部门鉴定?

答：企业申报享受研发费加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含)以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。