增值税纳税筹划方法有哪些

增值税纳税筹划方法有哪些？就一般纳税人和小规模纳税人而言，两者可以选择不同纳税人身份进行纳税筹划，从而降低税率/征收率。

小规模纳税人与一般纳税人的筹划

1、选择不同纳税人身份，使用较低税率或征收率

增值税法律对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征方法的不同规定，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上却并不完全如此。大家知道，纳税人进行纳税筹划的目的是通过减少税收支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的情况下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。

2、公司的分设与联营

企业不同的生产经营方式对企业税收负担有着不同的影响，在适当的时候，将企业的生产经营分成几块、独立核算可以为企业节省不少税收。企业还可以通过分散经营达到节税的目的，自然也可以通过联合经营来进行纳税筹划。

大公司变小企业降低增值税的筹划方案示例分析

某企业销售高档服装，每年不含税销售收入320万元，购进服装成本为80万元，其为一般纳税人。适用税率17%。

【筹划分析】

筹划前的增值税负担：

应缴增值税=销项税额-进项税额

=320×17%-80×17%

=40.8(万元)

增值税税收负担率=40.8÷320×100%

=12.75%

由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负：

再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司。两个公司一年的销售额分别是160万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3%(自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%)。这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为：

A公司应缴增值税额=160×3%

=4.8(万元)

B公司应缴增值税额=160×3%

=4.8(万元)

合计：两个公司共须缴纳增值税9.6万元。

增值税税收负担率=9.6÷320×100%

=3%

【筹划结果】

通过把原企业(一般纳税人)分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后，该企业节税31.2(40.8-9.6)万元，税负由原来的12.75%变为3%，避税效果十分明显。