税务稽查风险规避措施有哪些

税务稽查风险规避措施有哪些？关于税务稽查风险规避措施，要从产生税务稽查风险的源头出发。主要有以下三方面的措施。

何谓税务稽查风险？

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，是监督、控制税收法律、法规有效实施的重要手段，是税收管理过程中的核心手段和必要环节。税务稽查风险就是由于税务稽查而引起的不确定的甚至是无法平安渡过的情形。税务稽查风险是双方面的，既包括稽查者风险，也包括被查者的风险。就纳税人而言，面临的是被稽查的风险。

税务稽查风险规避措施有哪些

(一)增强风险意识，提高职业素质，防范税务稽查风险

1.更新稽查人员的观念。税务稽查人员要认清社会发展形势，明确依法行政、权责对等的现实要求，看到司法监督这把高悬头顶的利剑，切实增强风险意识，不断改进工作作风，严格规范稽查执法，将工作的重心转移到依法稽查、取证、定性、处理和处罚上来，并利用现代化的电脑网络技术防范和控制税务稽查风险。

2.提高稽查人员的素质。可以通过案例教学、实地考察、典范教育等方式，切实提高稽查人员的素养，教育他们算好“政治账、经济账、名誉账、家庭账、良心账”，筑牢防腐拒变的思想道德防线。要提高稽查人员的业务水平，积极开展查账技能、调查取证和运用法律、法规方面的实战演练活动，使所办的案件经得起方方面面的检查;针对一些重大疑难案件，特别是税务行政诉讼，从实施行政行为、调查取证、举办税务听证到税务行政复议等各个环节进行案例分析，不断提高办案水平，努力培养一支既精通财税和法律知识，又有较高稽查技能的复合型人才。

3.大力预防职务犯罪。加强党风廉政建设，构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，防止利用税收稽查权力贪污受贿、玩忽职守、严重渎职、徇私舞弊、滥用职权等职务犯罪案件的发生。加强职业道德教育，利用典型案例开展警示教育，积极做好职务犯罪的教育和预防工作。制定并落实各项规章制度，有效规避稽查风险，防止和减少失职、渎职行为，更好地保护税务稽查干部。

(二)规范稽查过程，提高执法质量，降低税务稽查风险

1.规范查前调查，确定稽查方案。科学合理的稽查方案是防范和控制稽查风险的有效手段。在税务稽查之前要认真调查被查单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、重大会计政策选用及变动情况、以往接受税务稽查情况和其他需要了解的情况，收集与稽查有关的法律、法规、规章和政策，银行账户、会计报表及其他有关会计资料、稽查档案资料等，以把握稽查方向，确定稽查重点，制订稽查方案，提高稽查效率。

2.规范稽查方法，做到有的放矢。稽查过程中，应注意根据不同情况，选用不同的稽查方法。在目前广泛采用账项基础检查法的条件下，对业务简单、凭证不多的企业应实行全面检查;对业务量较大的企业，需采用抽样统计方法的，应认真评估潜在性风险，明确检查重点，考虑抽样风险，确定样本数量，把稽查风险控制在可接受程度以内。对涉及处理处罚的具体事项，应进行全面检查，不能简单地运用统计抽样的方法。

3.规范稽查取证，强化部门协作。稽查风险很大程度上是证据风险。如何取得充分、可靠的证据，防止疏漏重要证据并取得具有充分证明力的证据，是降低稽查证据风险的关键。为此，税务检查证据类型和取证程度必须统一，对一般稽查案件的取证，按照《税务稽查工作规程》执行;对账外账等一些偷税手段比较灵活的涉税违法案件，稽查系统内部应对证据类型、证据形式和取证程度作出基本规定，以指导稽查取证实务，避免取证不规范而导致的稽查风险。要加强与公安、检察、法院等部门的配合和协作，规范取证要求，确保收集的证据充分可靠，并符合行政诉讼的要求，提高办案质量，降低稽查风险。证据收集要全面客观，确保案件定性准确、处理适当。取证要在法律法规授权之下进行，取证的主体、时间、程序、方式和形式都必须合法。

4.规范文书使用，强化案件审理。稽查文书规范、案件定性准确、处理适当，是规避税务稽查风险的有效举措。稽查过程当中涉及的文书较多，都应以规范化的要求来编制，避免随意性。特别是取证材料及稽查底稿，更应有规范统一的标准。审理部门应强化审理把关，要看违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，资料是否齐全，运用税收法律法规是否适当，是否符合法定程序，拟定的处理意见是否得当。对证据不足难以定性的案件，应退回检查环节进行补证;对于经审理确认为大案、要案或者疑难案，定案有困难的，应该报经上级税务机关审理后定案;对违法构成犯罪的，应及时将案件移送司法机关。

5.规范稽查案卷，强化过程管理。稽查人员的检查过程应完整地在案卷中反映，这也是避免风险的一种有效举措。目前，稽查案卷中大部分只反映被查对象税收违法的情况，尤其是对无问题的案卷，资料内容相当简单。案卷作为对检查人员检查行为进行监督的一个载体，应完整地反映稽查四个环节的全过程，特别应详细记录检查人员的整个检查过程。如案件来源、被查对象基本情况、检查时间和检查所属时间、人员分工、重大疑点、主要违法事实及其手段、运用的稽查方法和稽查策略、违法性质、被查对象的态度、处理意见和依据、其他需要说明的事项等，均应记录在稽查底稿或相应的文书中。

(三)加强制度建设，强化税法宣传，化解税务稽查风险

1.加大税法宣传力度，弱化纳税人的抵触情绪。重视税法宣传是稽查工作顺利开展、防范和控制稽查风险的前提。纳税人违法偷税、抗税或情绪抵触，在很大程度上根源于税法意识淡薄，法律素质较低。因此，在稽查实施过程中加强税法教育，帮助纳税人明确法律规定，纠正错误做法，告知其违法行为的法律后果，从维护纳税人利益的角度为其答疑解惑，不但会消除或减轻违法纳税人的抗税情绪，赢得其积极配合，还会使违法纳税人对违法问题的查处心服口服，甚至感激检查人员的帮助。对个别确实无法回避的行政干预案件，应从保护干部出发，认真做好税务案件审理会议的记录，防范税务稽查风险。

2.加大案件复查力度，及时纠正税务稽查偏差。案件复查是强化监督、发现问题、消除隐患、提高质量的重要手段。税务机关的法制部门要加大对税务稽查案件的复查力度，抽调精干人员，采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式开展复查工作。要按照《税务稽查案件复查暂行办法》的规定，统一复查口径、统一审理标准、统一处罚尺度，对复查案件的程序、事实、证据和执行等内容以及有无违反稽查工作纪律等，进行认真深入细致的复查，及时发现和纠正案件存在的问题和风险，认真抓好整改;上级稽查部门要加大对下级稽查部门稽查案件的复查力度，每年定期组织抽取一定比例的已查案件进行复查，做到应查必查，查深查透，及时总结，认真分析，提出建议，降低风险。

3.完善税务稽查制度，构建科学的稽查工作机制。建立惩罚和激励并举的稽查工作机制，是防范税务稽查风险的制度保证。一要建立稽查职位保护制度。重点保证税务稽查人员的职位免受非法淘汰，保障其执法的独立性，不至因为行政干预而无所适从、执法违法。二要完善稽查激励机制。改进绩效考核办法，优化绩效回报方式，采取政治、经济、行政等措施，尽可能满足稽查人员的合理需求和发展需要。三要完善稽查制约机制。以信息化建设为支撑，优化业务流程，实行权力分解，完善考核办法，拓宽监督渠道，强化执法过错和违法责任追究，同时增加纳税人的违法成本，使税务稽查风险得到有效防范和控制。

企业规避税务稽查风险要遵循以下四项原则：

——依法纳税是根本。税务稽查是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者代扣、代缴义务情况进行的检查。企业严格依照国家的税收法律法规纳税，积极配合税务部门的工作，何谈风险呢?身正不怕影子斜，企业只有努力做到企业各项经济指标运行正常，遵纪守法，规范经营，回报社会，才是规避税务稽查风险的根本路径。

——不违法是前提。趋利避害，人之本性。但纳税人不能为了利益而触犯国家的法律法规，甚至蓄意采取各种各样的手段逃避缴纳国家税收的义务，那就不是规避风险，而是违法犯罪，是要受到国家法律制裁的。因此，规避税务稽查风险的前提是不违法。

——保持与税务部门的沟通是关键。知彼知己，百战不殆。纳税人在熟悉自身经营管理的基础上，对税收管理、税务稽查亦应有所了解。同时，需要将企业自身的经营情况，销售模式告知税收管理员，便于税务部门熟悉、掌握企业经营的变动情况，这样可以降低被稽查的可能性。