施工单位营改增细则有哪些

施工单位营改增细则有哪些？国家财政部和税务总局联合发出《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，同时发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。

营改增细则落地，建筑企业你准备好了吗?

一、建筑业营改增所带来的挑战

对于建筑企业来说，“营改增”将给企业的组织架构、营销模式、采购模式、财务管理、税务管理、信息管理系统等带来重大影响和挑战。“营改增”绝不只是简单的税制转变或者财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。如果应对得当，可以为企业创造价值、提高竞争力。但如果不及时有效应对，企业将会在税收管理和企业运营管理，甚至法律方面产生巨大的风险。

当前大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅开展积极调研和自行测算，还召集高管们组织研讨和考虑如何积极应对。然而，也有部分企业还的重视度却依然不足，甚至还有企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，增加了也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。

实际上，现行的营业税和消费税一样属价内税，而增值税是价外税。价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，税款将由销售款来承担并从中扣除。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。

用公式可以清楚说明价内税与价外税的区别：价内税的税款=含税价格×税率;价外税的税款=[含税价格/(1+税率)] ×税率=不含税价格×税率。可以断言，那些毫无思想准备的企业将在“营改增”中碰得头破血流，甚至破产关门。

二、应对营改增，加强管理才是王道

加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。

有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”(利润)的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易!

有些企业很多项目经理是挂靠的，这些挂靠的项目经理往往本身就是企业经营的风险所在。现在要按照规矩建章立制，其反应无非是两个：一是抵制，二是走人。而企业却走不了，将如何应对?

有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。

企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度?公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用?为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。

三、营改增为什么让建筑企业纳税发生大变化

为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。

据调查，问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下10个方面：

1、“甲供材”现象比较普遍。

如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以某建设集团(以下均用该称谓)为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。

2、劳务用工无法取得进项税发票。

人工费占合同造价20%~30%，某建设集团人工费支出占总收入比重达25.57%，另一集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%。

3、外购商品砼的增值税可抵扣率较低，一般为6%而不是理论上的17%，此项支出占可抵扣支出项目总额的比重也较大，对企业影响很明显。

仍以某建设集团为例，其外购商品砼支出占可抵扣支出项目总额高达23%，仅这一项就减少进项税抵扣额25735.93万元，占理论可抵扣进项税额14.6%。

4、固定资产折旧与设备租金无法取得进项税发票。

按照规定，只有实行增值税后新添置的机械设备方可对进项税抵扣，而许多大企业动则上亿，甚至十多亿元资产(从事公路、铁路、地铁施工的尤其多)，如果固定资产折旧及租赁费用无法抵扣，这将是不小的负担。某建设集团近三年新添3.38亿元固定资产，今后短期内不会大量添置设备，仅此一项即减少进项税抵扣达6871.62万元，占理论可抵扣的3.9%。

5、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票。

因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。

6、筹资成本。