房地产会计应怎么计算公司应缴纳的土地增值税

实务案例解说：

ABC房地产开发有限公司于2016年5月1日将自行开发建设的xx住宅项目的30000平米的房屋全部销售完成，取得收入15000万元(假设不含税价款)，建设总支出8000万元，有关费用为：

①土地费用1000万元;

②前期费用500万元;

③基础设施费1000万元;

④建筑安装工程费3500万元;

⑤配套设施费500万元;

⑥开发间接费500万元;

⑦期间费用1000万元，其中利息支出500万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)，扣除率5%。

问题：根据以上资料，计算ABC公司应缴纳的土地增值税。

解答：

①全额扣除项目金额=土地费用1000万元+前期费用500万元+基础设施费1000万元+建筑安装工程费3500万元+配套设施费500万元+开发间接费500万元=7000万元

②扣除项目金额=全额扣除项目金额7000万元×(1+20%)+资金利息500万元+期间费用7000万元×5%=9250万元

③增值额=收入15000万元—扣除项目金额9250万元=5750万元

④增值率=5750万元÷9250万元×100%=62.16%

⑤适用土地增值税税率：增值率62.16%，适用土地增值税税率40%

⑥应交土地增值税金额=5750万元×40%-9250万元×5%=1837.5万元

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