生产企业出口退税账务如何处理

生产企业出口退税账务如何处理？下面为您介绍出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理案例。

1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55(汇率)=377.5万元

377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元

借：应收账款 377.5万元

贷：销售收入 322.65 万元

贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元

2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：

10×7.55(汇率)=75.5万元

75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元

借：以前年度检查调整 10.97万元

贷：应交税金-增值税检查调整 10.97万元

同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：

75.5×(17%-11%)= 4.53万元

借：以前年度检查调整 4.53万元

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元

笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：

10.97-4.53=6.44万元

6.44-3=3.44万元

借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元

贷：银行存款 3.44万元。

另外，再看看外贸企业出口退税账务处理

外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部(93)财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》(注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同)规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金──应交增值税(进项税额转出)”科目。

外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金──应交增值税(出口退税)”科目;收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。

自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。