土地增值税印花税扣除问题

本文为您介绍关于“土地增值税印花税扣除问题”。印花税是否可以在计算土地增值税时扣除？请看下文解答。

问：印花税是否可以在计算土地增值税时扣除？

答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第九条的规定，九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题。细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

问：房地产企业缴纳的土地出让合同印花税能否在土地增值税税前扣除？

答：根据相关财务制度规定，房地产企业购买土地时缴纳的印花税应计入管理费用。

根据《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第七条的规定，开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

因此，房地产开发企业由于土地出让合同缴纳的印花税可以作为房地产开发费用在计算土地增值税时扣除。

计算土地增值税时印花税如何税务处理：

1、转让新建房屋，房地产开发企业不可以扣除印花税，非房地产开发企业可以扣除转让环节缴纳的印花税。

2、转让旧房，都可以扣除转让环节缴纳的印花税。

3、转让土地使用权

(1)转让开发过的土地使用权即转让熟地，房地产开发企业不可以扣除印花税，非房地产开发企业可以扣除转让环节缴纳的印花税。

(2)转让未开发过的土地使用权即转让生地，都可以扣除转让环节缴纳的印花税。