生产企业进料加工出口退税怎么核算

生产企业进料加工出口退税怎么核算?根据《税务代理实务》教材中的重要知识点：生产企业进料加工贸易出口退税的核算为大家进行解答。

生产企业进料加工贸易出口退税的核算

提示：即从国外进口了免征增值税的料件作为生产用原材料。

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=出口货物离岸价×外汇牌价×(征税率-退税率)-进口免税料件组成计税价格×(征税率-退税率)

或者=(出口货物离岸价×外汇牌价-进口免税料件组成计税价格)×(征税率-退税率)

教材把“进料加工进口免税料件组成计税价格×(征税率-退税率)”称之为“当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。

(2)“免抵退”税总额

=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-进料加工进口免税料件组成计税价格×退税率

或者=(出口货物离岸价×外汇牌价-进料加工进口免税料件组成计税价格)×退税率

(3)比较后，退小不退大。