关于税务会计问题研究

　税务会计含义

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。

税务会计是一门新兴的边缘会计学科?世界各国由于政治?经济等因素差异，不同学者有不同的看法，依据税务会计与财务会计关系，共有三种不同定义：以法国和德国学者为代表的完全统一说，以英国?美国为代表完全独立说和以日本为代表的相互依存说?完全统一说和相互依存说的观点有悖于税务会计独立发展趋势，完全独立说相对具有较强的科学性和合理性，但是完全独立说带有地域色彩，把范围局限少数几国税务会计的总结和概括?我国盖地教授认为，税务会计是以国家现行税法法规为准绳，运用会计学的理论与方法，连续?系统?全面地反映税款的形成?计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认?计量?记录和报告的一门专业会计?

完善我国税务会计的建议

1、建立完善的税务会计体系

借鉴发达国家税务会计经验，结合我国经济体制改革和税收法律制度?会计制度改革实践，深入探讨税务会计目标?税务会计原则?税务会计内容等，建立完善的税务会计体系?从税法体系来看，需要有一部《税收基本法》，将税收立法原则?纳税人权利义务?税法解释权等内容确定?同时，提高税收立法级次，修改完善我国现行税法基础上，将各单行税收法规升格为法律?此外，加强税收征管的完善，出台与《税收征管法》相配套的有关制度，促进税收征管工作开展，进一步规范和强化稽查工作，进一步做好对税务代理机构的监督?管理工作，积极开展打击涉税专项斗争，完善执法体系?

2、建立合理的税务会计核算体系

财务会计是在企业会计准则和企业会计制度指导下，进行财务核算?税务会计根据国家税法，核算和监督的对象是与计税有关的经济事项?这些经济事项在财务会计中也做记账，但是不够具体，在税务会计中应予以核算补充?税务会计的核算方法是对税务会计进行连续?系统?全面地记录?计算?反映和监督所采用的方法?从设置账户到编制报表?纳税申报，这些核算方法都与财务会计基本一致?但是税务会计有其特殊性，应单独设置“应交税金账簿?差异额账簿”，由于税务会计的特点决定了税务会计报表有其自身特点?如相对独立性?目的特殊性?适用对象特定性等，因此，应单独设置纳税申报表和应交明细表?同时，应注意的问题是税法与新会计准则的一致性，保证税务会计与财务会计核算不出现冲突或尽量少出现冲突?

3、注重对专门税务人员的培养

税务会计的重要目的是促进企业生产发展，提高经济效益，税务会计人员的业务素质是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证，也是企业可持续发展的重要环节?税务会计工作把金融?会计?税务?法律及相应实际工作经验融为一体，因此，税务会计人员从事的是专职税务工作，用一套税务会计职业准则来规范税务会计人员工作?因此，应该考虑建立税务会计人员执证上岗制度，经过严格培训考核，取得从业资格证书才可以上岗?信息经济时代到来，电子商务蓬勃发展，急需既懂网络信息技术，又具备电子商务经营管理知识，精通会计?税收知识的复合型人才，因此，必须注重对高层次复合型人才的培养，为我国税务会计发展打好基础?

4、税务会计网络化

电子商务对传统税务会计的冲击，使税务会计的发展必须适应未来经济发展复杂化?多样化以及网络化的需要?信息化?网络化是税务会计发展的必然，因此，应该做好以下几方面工作：

一是提高企业税务会计信息化程度?随着信息化程度的提高，税务会计网络化才有发展，目前我国企业信息化建设还不够成熟，制约了税务会计网络化的发展，因此，企业必须跟上时代的发展，树立信息化观念，主动应对电子商务的冲击?

二是税务会计网络化的协调发展?新会计法的实施为税务会计网络化发展提供保障，为适应电子商务发展，现行税种应该适当调整，确保电子商务的发展不扭曲税收公平，不导致税务会计核算失真?

三是深化税收征管改革，实现税收征管电子化？